Что включается в таможенную стоимость: Расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров, не включаемые в таможенную стоимость товаров — Мнение эксперта от 26.03.2020

Содержание

Таможенная стоимость - определение таможенной стоимости товара

Таможенная стоимость — стоимость товара, определяемая в целях исчисления таможенных платежей. В них входят пошлины, таможенные сборы, акцизов, НДС. Стоимость определяется таможенным брокером, но контролируется таможней.

Методы определения таможенной стоимости


  1. По стоимости сделки с ввозимыми товарами — основной метод определения таможенной стоимости, когда она определяется по стоимости сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате на момент пересечения товаром таможенной границы. При этом в таможенную стоимость включаются затраты на транспортировку, страхование, лицензирование и другие, фактически понесенные декларантом к моменту пересечения таможенной границы.
  2. По стоимости сделки с идентичными товарами — определение таможенной стоимости по стоимости сделки с идентичными товарами. Стоимость сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:
    1. проданы для ввоза на территорию РФ;
    2. ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;
    3. ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях. В случае, если идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на других коммерческих условиях, декларант должен произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий и документально подтвердить таможенному органу РФ её обоснованность. В случае, если при применении этого метода выявляется более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.
  3. По стоимости сделки с однородными товарами — формально его применение не отличается от метода 2, за исключением понятия однородные товары — товары, которые не являются полностью идентичными, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять такие же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.
  4. На основе вычитания стоимости — базируется на цене, по которой ввозимые (оцениваемые) или идентичные, или однородные товары были проданы наибольшей агрегированной партией на территории Российской Федерации в неизменном состоянии. Из цены при этом вычитаются затраты, характерные только для внутреннего рынка, которые не должны быть включены в таможенную стоимость (таможенные пошлины, обычные расходы в связи с транспортировкой и продажей и пр.)
  5. На основе сложения стоимости — на основе учета издержек производства этих товаров, к которым добавляется сумма прибыли и расходов, характерных для продажи оцениваемых товаров в России. Требует особо тщательного таможенного наблюдения, так как получение подобной информации от изготовителя товаров зачастую затруднено, а в случае её предоставления для проверки фактически не все документы и сведения могут быть представлены таможенным органам страны-импортера.
  6. Резервный метод — применяется в случае невозможности определения таможенной стоимости вышеперечисленными методами. Основан на расчетах и экспертных оценках, при этом оценки базируются в максимально возможной степени на стоимости сделки ввезенных товаров; используется стоимость, основанная на фактических оценках, то есть ценах, по которым ввезенные товары продаются в стране при обычном ходе торговли в условиях конкуренции.

Эти методы применяются декларантом в порядке их перечисления (в случае невозможности применения предыдущего метода), за исключением методов 4 и 5, которые могут применяться в обратном порядке.

Порядок определения таможенной стоимости товара

Суммы НДС, неправомерно предъявленные перевозчиком, не должны включаться в таможенную стоимость товара

22.04.2013ГАРАНТ

Автор: Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Вахромова Наталья, Монако Ольга

Международным контрактом предусмотрено, что доставка товара, приобретаемого в США российской организацией для ввоза в РФ, осуществляется за счет покупателя. Организацией был заключен договор на осуществление доставки товара от склада продавца в США до склада покупателя в РФ. При этом в договоре предусмотрено, что стоимость услуг по доставке разделяется на две составляющие: стоимость доставки товара до границы РФ и стоимость доставки товара от границы РФ до склада Вашей организации. Организацией получены два счета-фактуры, в которых стоимость доставки указана с учетом НДС 18%.

Как рассчитать таможенную стоимость товара? Входит ли уплаченный за доставку до границы РФ НДС в таможенную стоимость товара? Каков порядок обложения НДС при ввозе товаров на территорию РФ?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Суммы НДС, неправомерно предъявленные перевозчиком, не должны включаться в таможенную стоимость товара.

Обоснование позиции:

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Единую таможенную территорию Таможенного союза составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, а также находящиеся за пределами территорий государств – членов Таможенного союза искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства – члены таможенного союза обладают исключительной юрисдикцией (п. 1 ст. 2 ТК ТС).

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 4 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее – ТК ТС) под ввозом товаров на таможенную территорию Таможенного союза понимается совершение действий, связанных с пересечением таможенной границы, в результате которых товары прибыли на таможенную территорию таможенного союза любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи до их выпуска таможенными органами.

Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, определен ст. 160 НК РФ.

Согласно п. 1 этой статьи при ввозе товаров (за исключением продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории и с учетом ст.ст. 150 и 151 НК РФ) на территорию РФ налоговая база определяется как сумма:

– таможенной стоимости этих товаров;

– подлежащей уплате таможенной пошлины;

– подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Таможенная стоимость товаров определяется декларантом или его таможенным представителем, а в случаях, установленных ТК ТС, - таможенным органом (п. 3 ст. 64 ТК ТС). Порядок определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ, независимо от страны происхождения этих товаров, определяется в соответствии с Соглашением об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза (Москва, 25 января 2008 г.) (далее – Соглашение).

По общему правилу таможенная стоимость определяется исходя из стоимости сделки (цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товары), с увеличением на отдельные расходы и платежи, указанные в ст. 5 Соглашения (п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 4 Соглашения). В частности, в соответствии с подпунктами 4, 5 и 6 п. 1 ст. 5 Соглашения при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются расходы по перевозке (транспортировке) товаров, по погрузке, разгрузке или перегрузке товаров, расходы на страхование в связи с операциями, связанными с перевозкой (транспортировкой) товаров до места прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза.

Таможенная стоимость ввозимых товаров не должна включать пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые на таможенной территории Таможенного союза в связи с ввозом или продажей ввозимых товаров (п. 2 ст. 5 Соглашения).

При декларировании таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ, следует руководствоваться Порядком декларирования таможенной стоимости товаров, утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 г. № 376.

Приложением № 1 к указанному Порядку определен Перечень документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость товаров.

Пунктом 5 ст. 164 НК РФ определено, что при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки в размере 10% и 18% (п. 2, п. 3 ст. 164 НК РФ).

НДС, взимаемый при ввозе товара, входит в состав таможенных платежей (ст. 70 ТК ТС).

Сумма НДС, а также таможенные пошлины должны быть уплачены на счет Федерального казначейства (ч. 7 ст. 116 Федерального закона от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»).

По общему правилу уплата НДС, акциза и таможенных пошлин производится до момента выпуска товаров таможенным органом (п. 1 ст. 82, подп. 3 п. 1 ст. 195 ТК ТС), то есть до момента внесения (проставления) должностным лицом таможенного органа соответствующих отметок в (на) таможенную декларацию и (или) коммерческие, транспортные (перевозочные) документы (п. 4 ст. 195 ТК ТС).

Это, в частности, относится к выпуску товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления (подп. 1 п. 3 ст. 211 ТК ТС).

В связи с этим напомним, что в силу ст. 209 ТК ТС под выпуском для внутреннего потребления понимается таможенная процедура, при помещении под которую иностранные товары находятся и используются на таможенной территории таможенного союза без ограничений по их пользованию и распоряжению, если иное не установлено ТК ТС.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления НДС уплачивается в полном объеме.

Таким образом, при ввозе товаров из США на территорию РФ сумма НДС, уплачиваемая на таможне, исчисляется по следующей формуле: (таможенная стоимость товаров + сумма таможенной пошлины) x ставка НДС / 100.

В рассматриваемой ситуации контрактом предусмотрено, что доставка товара осуществляется за счет покупателя. Вашей организацией был заключен договор на осуществление доставки товара от склада продавца в США до склада покупателя в РФ.

При этом в договоре предусмотрено, что стоимость услуг по доставке разделяется на две составляющие: стоимость услуг по доставке товара до границы РФ и стоимость услуг по доставке товара от границы РФ до склада Вашей организации.

Учитывая приведенные нормы законодательства, при определении таможенной стоимости товара в данном случае к контрактной стоимости прибавляется, в частности, стоимость услуг по доставке товара до границы РФ (подпункт 4 п. 1 ст. 5 Соглашения).

По поводу включения в таможенную стоимость сумм НДС, предъявленных и уплаченных перевозчику, отметим следующее.

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Определение места реализации работ (услуг) регламентируется ст. 148 НК РФ.

В силу подп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг по перевозке и (или) транспортировке, а также услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и (или) транспортировкой, будет признаваться территории РФ, и, соответственно, указанные услуги будут являться объектом налогообложения в том случае, если:

– услуги оказаны российской организацией;

– пункт назначения и (или) пункт отправления расположены на территории РФ.

В рассматриваемой ситуации услуги по доставке товара оказываются российской организацией, а пункт назначения находится на территории РФ. Следовательно, местом реализации услуг по доставке в данном случае признается территория РФ.

Ставки НДС установлены ст. 164 НК РФ.

Так, подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ определяет, что налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации услуг по международной перевозке товаров.

Для целей применения ст. 164 НК РФ под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.

Также отметим, что положения подп. 2.1. п. 1 ст. 164 НК РФ распространяются и на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российскими организациями на основании договора транспортной экспедиции, при организации международной перевозки. В целях применения данного подпункта к транспортно-экспедиционным услугам относятся участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров, оформление документов, прием и выдача грузов, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги, подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств, услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовых услуг, услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств, а также разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов, розыск груза после истечения срока доставки, контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования, перемаркировка грузов, обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.

Таким образом, в случае, когда Ваш контрагент оказывает услуги по международной перевозке товаров из пункта отправления за пределами РФ на территорию РФ или оказывает транспортно-экспедиционные услуги на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки (в рассматриваемой ситуации условие выполняется: пункт отправления товаров расположен за пределами территории РФ, а пункт назначения – на территории РФ), то налогообложение этих услуг производится по налоговой ставке 0% (смотрите письма Минфина России от 20.07.2012 г. № 03-07-08/199, от 22.11.2011 г. № 03-07-08/325, от 03.08.2011 г. № 03-07-08/248, от 28.03.2011 г. № 03-07-08/84, от 18.03.2011 г. № 03-07-08/73, от 17.01.2011 г. № 03-07-08/11).

В таком случае контрагент, оказывающий услуги по доставке товара, должен был выставить счет-фактуру и первичные документы с указанием ставки НДС 0%.

В письме Минфина России от 17.06.2009 г. № 03-07-08/134 разъясняется, что счета-фактуры, выставленные продавцом, оказывающим услуги по организации перевозки и перевозке ввозимых товаров, облагаемые по нулевой ставке НДС, с указанием иного размера ставки этого налога, не могут являться основанием для принятия у покупателя к вычету сумм налога, неправомерно предъявленных продавцом услуг. Такие же разъяснения приведены и в письме ФНС России от 13.01.2006 г. № ММ-6-03/[email protected]

Данную позицию финансовых и налоговых органов разделяют и суды. Например, о неправомерности применения компанией-перевозчиком налоговой ставки по НДС 18% говорится в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 14.02.2007 г. № Ф03-А73/06-2/5137. Судом отмечено, что при реализации услуг по транспортировке импортируемых товаров перевозчик дополнительно к цене реализуемых услуг обязан предъявить к оплате покупателю (импортеру) соответствующую сумму НДС, выставив счет-фактуру с указанием надлежащей налоговой ставки 0% (ст. 168, ст. 169 НК РФ). При этом налогоплательщики не вправе по своему усмотрению изменять установленную налоговым законодательством ставку налога. Смотрите также постановление ФАС Московского округа от 27.09.2011 г. № Ф05-4821/10 по делу № А40-46357/2008, постановление Президиума ВАС РФ от 20.06.2006 г. № 14588/05.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации принятие к вычету сумм НДС по ставке 18%, неправомерно выставленных контрагентом, может привести к налоговым рискам.

При включении в таможенную стоимость товаров сумм НДС, ошибочно предъявленных контрагентом, осуществляющим доставку товара, таможенные органы, возможно, руководствуются п. 2 раздела III письма Федеральной таможенной службы от 30.03.2005 г. № 01-06/9713 «О направлении Обзора практики рассмотрения жалоб на решения о корректировке таможенной стоимости». По мнению специалистов таможенной службы, сумма НДС, уплаченная перевозчику за доставку товаров до места ввоза на таможенную территорию РФ, включается в структуру таможенной стоимости ввозимых на таможенную территорию РФ товаров.

Данный вывод основывается на том, что в цену сделки согласно п. 1 ст. 19 Закона РФ от 21.05.1993 г. № 5003-I «О таможенном тарифе» (далее – Закон) включаются расходы по доставке товаров до места ввоза на таможенную территорию РФ, в том числе стоимость транспортировки, которая, с учетом положений Закона о том, что таможенной стоимостью признается цена сделки, фактически уплаченная за ввозимый товар, должна подразумевать как стоимость собственно услуг по транспортировке, так и сумм налога, взимаемого за реализацию указанной услуги.

При этом, по мнению Минфина России, изложенному в письме от 20.02.2008 г. № 03-07-08/35, суммы НДС, уплачиваемые импортерами товаров российским перевозчикам (экспедиторам) за оказание услуг по транспортировке товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, включать в таможенную стоимость не следует, так как согласно подп. 3 п. 7 ст. 19 Закона в таможенную стоимость товаров не включаются пошлины, налоги и сборы, взимаемые в Российской Федерации, при условии их выделения из цены, фактической уплаты и документального подтверждения.

Отметим, что ст. 19 Закона отменена Федеральным законом от 06.12.2011 г. № 409-ФЗ.

Но аналогичный порядок исчисления таможенной стоимости установлен нормами Соглашения.

По нашему мнению, суммы НДС, ошибочно предъявленные перевозчиком, не должны включаться в таможенную стоимость товара, так как на основании п. 2 ст. 5 Соглашения таможенная стоимость ввозимых товаров не должна включать пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые на таможенной территории Таможенного союза в связи с ввозом или продажей ввозимых товаров.

Аналогичный вывод отражен и в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11.09.2006 г. № А56-43662/2005.

Суд указал, что услуги по перевозке ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров, оказываемые российскими организациями, облагаются НДС по ставке 0%. Таким образом, в рассматриваемом судом случае отличная от нуля сумма налога выделена российскими экспедиторами в счетах-фактурах ошибочно (без правовых к тому оснований), а, следовательно, она не входит в стоимость транспортировки и не включается в таможенную стоимость ввозимых товаров. Следовательно, налогоплательщик обоснованно определил таможенную стоимость товаров без учета НДС. Смотрите также постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.07.2006 г. № А56-54659/2005.

Кроме того обращаем ваше внимание, что в случае оказания услуг по перевозке (доставке) от места погрузки (отправления) за рубежом до границы Российской Федерации на основании подп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ территория РФ местом реализации указанных услуг не признается, и, следовательно, реализация таких услуг не является объектом обложения НДС.

Таможенная стоимость товара, определение и оплата таможенных платежей - ООО "СТК Восток"

Таможенная стоимость товара, определение и оплата таможенных платежей

Таможенная стоимость товара, определение и оплата таможенных платежей


Таможенная стоимость товаров используется при начислении таможенной пошлины, сборов и иных таможенных платежей, включая взыскание штрафов и применение иных санкций за таможенные правонарушения.

Таможенная стоимость экспортного товара определяется, исходя из его фактурной стоимости, исчисленная в ценах ФОВ или франко - граница РФ и таможенной ставки.

Таможенная стоимость импортируемых товаров определяется порядком, определенным Постановлением Правительства РФ.

Порядок определения таможенной стоимости импортируемых товаров декларантом основывается на принципах системы таможенной оценки Генерального соглашения о тарифах и торговля (ГАТТ).

Декларант, заявляя таможенную стоимость и сведения, относящиеся к ее определению, должен подтвердить их достоверной, количественно опреде-ляемой, объективной и документально подтвержденной информацией.
Существуют следующие методы определения таможенной стоимости:

1. Метод по цене сделки с ввозимыми товарами

При этом методе базой для определения таможенной стоимости является цена фактически уплаченная и цена, подлежащая уплате за ввозимые товары. В цену включаются:
- расходы на транспортировку ввозимых товаров до места их таможенного оформления, в том числе: расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке складированию, страхованию, комиссионных и иных посреднических вознаграждений;
- стоимость упаковки;
- лицензионные и иные платежи, которые импортер должен осуществить в качестве условия продажи товаров.

2. Метод оценки по цене сделки с идентичными товарами

Базой для определения таможенной стоимости принимается цена сделки с идентичными товарами. Признаками идентичности являются следующие условия:
- под ''идентичными'' понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по названию и характеристикам, качеству, наличию товарного знака и репутации на рынке; стране происхождения, производителю.

3. Метод оценки по цене сделки с однородным товаром

Базой является цена сделки с однородными товарами. Под ''однородными'' понимаются товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отно-шениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

4. Метод оценки на основе вычитания стоимости

В качестве базы принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории РФ во время, максимально приближенное ко времени ввоза. Из цены единицы товара вычитаются, если они могут быть выделены, расходы на выплату комиссионных вознаграждений, транспортировку, страхование, ПРР, а также сумма импортных пошлин, налогов, и иных платежей в связи с ввозом или продажи товаров.

5. Метод оценки на основе сложения стоимости

Базой является цена товара, рассчитанная путем сложения стоимости материалов и иных издержек, понесенных изготовителем; общих затрат, характерных для продажи в РФ из стран экспортера товаров того же вида, в том числе стоимости транспортировки, ПРР, страхования до места таможенного оформления; прибыли, получаемой экспортером в результате поставки товаров в РФ.

6. Резервный метод

Когда предыдущие пять по каким - либо причинам не представляется возможным. Тогда таможенные органы представляют декларанту имеющуюся у них целевую информацию. В качестве базы в этом методе не могут быть использованы цена товара на внутреннем рынке, цена товаров отечественного производства, цена товара поставляемого из страны - экспортера в третьи страны, произвольно установленная или достоверно не подтвержденная.

ГТК РФ принята форма декларации таможенной стоимости (ДТС) и порядок ее заполнения.
ДТС приведена в (7). ДТС предъявляется одновременно с РТД, если декларант на момент таможенного оформления не может представить все необходимые документы, расчеты и обоснования для определения стоимости товара.


Пособие для дистанционного обучения по курсу "Международные перевозки" ©2003 НФ РГОТУПС

Таможенная стоимость - просто о сложном

Подобный «вердикт», конечно же, должен иметь обоснование. Поводом для такого решения могут  быть : 

  • несоответствие заявленной таможенной стоимости с фактической; 
  • обнаружение несоответствий или ошибок в декларации;
  • указание заведомо неверных данных; 
  • дополнительная документация, влияющая на изменение стоимости товара или ее характеристик;
  • неправильный выбор метода исчисления ТС. 

В рамках корректировки ТС, декларант исправляет данные в декларации, закрывает вопрос по оплате налогов и пошлины. Причем исправления следует выполнить в точно отведенный таможенной службой срок. В противном случае, контролирующий орган вправе запретить пропуск груза на территорию Украины.

Таможенная стоимость: как ее определить? 


Сумма пошлин и налогов, которую участник ВЭД уплачивает при поставке товара, напрямую зависит от таможенной  стоимости товара. ТС, в свою очередь, формируется на основании международного договора между странами-участниками. На основании внесенных декларантом данных о грузе в сервисе электронного декларирования - производится автоматическая калькуляция. Для этого  применяется один из 6 существующих методов. Каждый из них базируется на разных вариантах расчета и применяется только последовательно. 

Метод 1 - основной - Расчет производится по стоимости сделки с ввозимыми товарами. ТС формируется на основании контрактной цены + дополнительных расходов (перевозка, погрузка, страхование, вознаграждение агенту, расходы на тару, упаковку, использование интеллектуальной собственности).

Метод 2 - 3 - По стоимости сделки с идентичными/однородными товарами, ввезенными одновременно. К такому методу прибегают, когда использование первого метода невозможно. ТС определяется исходя из стоимости сделки с идентичными/однородными товарами. Уместно применить, если продукция: 

  • будет реализовываться на территории Украины;
  • завезена на территорию Украины вместе с товарами, подлежащими оценке или за 90 дней до их ввоза;
  • ввозилась в Украину на аналогичных условиях и в таком же количестве (в ином случае, участнику ВЭД нужно откорректировать стоимости и предоставить соответствующие документы контролеру таможенной службы).

Метод 4 - вычитание стоимости. Метод основан на стоимости, которая ранее применялась к ввозимым идентичным/однородным товарам, реализованным на территории Украинынаибольшей агрегированной партией. При таком варианте, от стоимости товара отнимаются расходы, что свойственны только для внутреннего рынка и не включаются в ТС (пошлины, затраты на перевозку, страхование, налоги). 

Метод 5 - сложение стоимости. Сформирован на основе учета издержек при производстве товаров. К ним же добавляется сумма расходов и доходов, характерных для такого типа товаров. Такой метод считается наиболее сложным. И не удивительно: какой поставщик захочет делится калькуляцией себестоимости продукции?!  

Метод 6 - резервный. Применяется в случае невозможности воспользоваться ни одним из предыдущих пяти методов. Базируется исключительно на оценках и расчетах экспертов. Для формирования ТС применяется цена товара, по которой он продается в обычном режиме торговли, а также в условиях продаж с большой конкуренцией. 

Глоссарий.

Таможенная стоимость товара

Таможенная стоимость товара при различных условиях поставки - стоимость товара, определяемая в целях исчисления таможенных платежей.

Таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже и дополненная следующими величинами (при их наличии и не включенные в уплаченную цену):

1.      Расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары:

  • вознаграждение посредникам, связанных с покупкой ввозимых товаров;
  • расходы на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с ввозимыми товарами;
  • расходы по упаковке, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

2.      Стоимость товаров и услуг в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары:

  •  сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и тому подобные предметы, из которых состоят ввозимые товары;
  • инструменты, штампы, формы и другие подобные предметы, использованные при производстве ввозимых товаров;
  • материалы, израсходованные при производстве ввозимых товаров;
  • проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне единой таможенной территории таможенного союза, и необходимые для производства ввозимых товаров.

3.      Часть полученного дохода (выручки), которая прямо или косвенно причитается продавцу.

4.      Расходы по перевозке (транспортировке) товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию таможенного союза.

5.      Расходы по погрузке, разгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на таможенную территорию таможенного союза.

6.      Расходы на страхование.

7.      Лицензионные и иные подобные платежи (включая платежи за патенты, товарные знаки, авторские права), которые относятся к ввозимым товарам и которые произвел покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары.

Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, производятся на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. При отсутствии такой информации, необходимой для дополнительных начислений, метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами не применяется.

 

При вывозе товаров таможенная стоимость (ТС) равна фактурной (инвойсной) стоимости товара.

При ввозе товаров таможенная стоимость (ТС) может быть меньше, больше или равна фактурной (инвойсной) стоимости товаров, в зависимости от условий поставки согласно INCOTERMS.

 

Международные торговые правила разрешают использовать любую редакцию INCOTERMS.

Согласно INCOTERMS 2000/2010 все условия поставки условно можно разделить на 4 группы:

Название группы

Код

Что указывается

Пояснение

Группа Е отправление

EXW

Пункт отправления

 

При импорте указывается пункт (порт) за рубежом,

при экспорте пункт (порт) в РФ

Группа F

без оплаты основной перевозки

FCA

FAS

FOB

Пункт отправления

Порт отправления

Порт отправления

Группа С

с оплатой основной перевозки

CPT

CIP

CFR
CIF

Пункт назначения

Пункт назначения

Порт назначения

Порт назначения

 

 

При импорте указывается пункт (порт) в РФ,

при экспорте пункт (порт) за рубежом.

Группа D прибытие

DAF

DAT

DAP
DDU
DDP
DES

DEQ

Пункт назначения

Пункт назначения

Пункт назначения

Пункт назначения

Пункт назначения

Порт назначения

Порт назначения

 

Для условий поставки групп Е и F указывается географический пункт (порт) ОТПРАВЛЕНИЯ.

Для условий поставки групп С и D указывается географический пункт (порт) НАЗНАЧЕНИЯ.

 

Например, при экспорте товаров из Санкт-Петербурга, отгружаемых с завода следует указать  EXW Санкт-Петербург, но не EXW Кировский завод. Импорт с завода BMW, например, EXW Мюнхен, но не EXW BMW.

Аналогично для всех условий поставки. Если это «морские» условия поставки (FAS, FOB, CFR, CIF, DES, DEQ), указывается порт, а не географический пункт.

Недопустимо указание вместо географического пункта (порта) названия страны, например, правильно будет FCA Варшава, но не FCA Польша.

 

При ввозе товаров на условиях поставки групп E и F к фактурной (инвойсной) стоимости товара следует прибавить, как минимум, стоимость транспортных расходов до таможенной границы Таможенного союза и стоимость страхования груза. Страхование грузов является обязательным только для условий поставки CIP и CIF, что обусловлено предоставлением  страхового полиса. При остальных условиях поставки необходимо предоставить письмо от получателя об отсутствии добровольного страхования груза. Так же для определения таможенной стоимости товаров могут прибавляться прочие расходы, которые оговорены в контракте (например, получение разрешительных документов, прочие услуги, оплата которых возлагается на импортера).

 

При ввозе товаров на условиях поставки групп C и D от фактурной (инвойсной) стоимости товара вычитается стоимость транспортировки от таможенной границы Таможенного союза до места назначения внутри Российской Федерации. Для выполнения этого вычитания предоставляется калькуляция стоимости транспортировки на периоды ДО и ПОСЛЕ пересечения таможенной границы, либо эти величины указываются раздельно в первичных бухгалтерских документах по оплате услуг по транспортировке товаров. 

Таможенная стоимость инвойс инвойсная стоимость проходная стоимость растаможка

 Из чего состоит таможенная стоимость? Как определить таможенную стоимость?

Таможенная стоимость

Документы для подтверждения таможенной стоимости

Вопрос:  Как Вы считаете какую тактику выбрать правильнее в споре с таможенными органами по поводу корректировке таможенной стоимости? Доказывать до последнего по первому методу или же договариваться на шестой по нижнему пределу  СУРа?

Ответ:  когда документы кристально чистые, и Вы уверены в своей правоте, то можно и судиться. Однако, большинство договаривается по нижнему пределу. Как же можно давать совет в такой ситуации. Оба варианта несут риски убытков. Здесь надо думать и решать ответственно на основе исчерпывающей информации. А Вы предлагаете мне дать совет в ситуации, когда мне вопрос не знаком совсем. Какой товар, какая таможня?

Вопрос: Вопрос по корректировке ГТД после выпуска. Согласно приказу ФТС №1057 от 04.09.2007 (п.16) "Условия и порядок внесения поправок в ГТД после выпуска товаров устанавливаются другими нормативными правовыми актами в области таможенного дела".  В моем случае речь идет о внесении изменения в графе 29 ГТД Какие нормативные правовые акты регулируют указанную корректировку? Если в настоящее время такие акты отсутствуют, имеет ли право таможня вносить корректировку в графе 29 ГТД, учитывая, что применяются положения статьи 153 ТК РФ?

Ответ: таможня имеет право корректировать таможенную стоимость на любом этапе таможенного оформления, а также даже после выпуска товаров. Именно этим занимается таможенная инспекция, и это называется постконтроль. Спорить можно, но только в суде. Сейчас для выполнения плана таможня особенно усердствует в этом направлении.

Вопрос: У меня сложилась такая ситуация: я купила товар (специальная химия- коллоидный кремнезоль, код 2811220000) в Китае (крупный производитель). При прохождении таможенного оформления у таможенных органов возник вопрос относительно цены. В результате для исчисления НДС и пошлин, стоимость товара была увеличена в 3 раза по сравнению с реально оплаченными деньгами. Я не согласна с решением, соя сделка прозрачна, стоимость товара указанная в коммерческих документах является справедливой. Хочу подать иск в суд, какова вероятность вернуть излишне уплаченные налоги?

Ответ: последнее время вопросы, подобные Вашему, многочисленны. Все дело в том, что импорт в РФ различных товаров упал более, чем на 50%, а плановое задание таможенной системе снизили всего на 25%. В этой связи, таможня изыскивает любые варианты взыскания пошлины и НДС. С одной стороны, это похоже на произвол, если смотреть с точки зрения макроэкономики, то эти меры позволяют иметь положительный баланс внешней торговли, активизировать внутренних производителей к производству товаров, поддерживать курс рубля. Судиться несомненно можно и нужно, однако последнее время судебная практика повернулась чуть ли не на 180 градусов, и если раньше существовали даже специальные фирмы по судебным вопросам о таможенной стоимости, то сейчас суды как правило принимают сторону таможни.  Не исключено, что прошла некая команда. Дело в том, что в законе о таможенном тарифе таможенная стоимость определяется как основа для начисления платежей, а вовсе не фактическая стоимость товара. Ко мне обращались импортеры мясной продукции, которые на сегодняшний день платят пошлину и НДС в два раза превышающую реальную, хотя этот товар является биржевым и установить его реальную стоимость не представляет для таможни никакого труда.  Как будете поступать, Вам решать. Если хотите подробную консультацию (судя по эл.адресу Вы находитесь в СПб), то можете обратиться за очной консультацией, готов разобраться и понять перспективу судебного решения. Пишите.

Вопрос:  Просим Вас, как специалиста, дать совет. Мы -российская производственная компания, ввезли из Китая панели для стен из ПВХ по цене ниже, чем которая есть в базе таможни. Нас откорректировали. Сейчас судимся. Теперь хотим ввезти те же панели, только недоделанные, то есть только основу, без окрашивания, нанесения пленки и т.д., то есть панель-полуфабрикат. Цена таких панелей будет соответственно еще ниже, таможня не пропустит. Вопрос: 1. Возможно ли ввести этот товар как полуфабрикат, возможно под другим кодом, чтобы таможня пропустила. 2. Вы согласны, что ввоз товара по цене, более низкой чем есть в базе таможенного органа не является свидетельством того, что компания пытается занизить заявленную таможенную стоимость. Ведь если продавец согласился продать, а покупатель согласился купить товар по такой цене, то это не должно являться причиной для дополнительного начисления таможенных платежей? Заранее спасибо, надеемся на Ваш ответ.

Ответ: у каждого товара в ТН ВЭД есть свой код. У полуфабриката свой. Нижний предел стоимости может быть разным у готового изделия и полуфабриката, а может быть и таким же. Все эти тонкости необходимо узнавать заранее непосредственно в той таможне, где проводится таможенное оформление. Лучше иметь правильного брокера.

     По поводу споров с таможней о таможенной стоимости товара можно рассуждать долго. К сожалению, в последнее время таможня завышает планку, так как при падующем импорте это единственный способ насобирать необходимое количество платежей для выполнения планового задания. Первый способ определения таможенной стоимости практически не используется. А по другим незамедлительно проводится корректировка. Спорить с таможней трудно. Да и надо признать, что многие фирмы стоимость занижают. То что Вы судитесь это правильно, хотя радости таможенникам Вы этим не приносите, и любить Вас повода у них нет. Я уже давно предлагаю другой способ борьбы с занижением таможенной стоимости, который позволит ускорить оформление и избежать судов со всех сторон. Ввести, наконец,предусмотренную законом о тарифе, антидемпинговую пошлину. Тогда покупка Вами дешевого товара будет для Вас радостью, но если цена меньше установленного предела, то Вы просто заплатите дополнительную пошлину. Поймите правильно ведь таможенная стоимость и цена товара, хоть и связаны друг с другом, но это совсем не одно и тоже. Таможенная стоимость по определению это нечто служащее основой для начисления платежей. Нигде не написано, что это цена товара.

Вопрос: Таможенная стоимость ввозимых товаров определяется на основе цены, по которой этот или аналогичный товар продается при розничной торговле. Таможенная стоимость товаров заявляется физическим лицом при декларировании товаров. Для подтверждения заявленной стоимости лицо представляет таможенному органу соответствующие документы (счета, чеки, справки и т.д.). Таможенный орган вправе принимать решение о правильности заявленной таможенной стоимости. При отсутствии документов, подтверждающих заявленную стоимость, и при наличии оснований полагать, что заявленная стоимость не достоверна, таможенный орган может самостоятельно определить ее на основании ценовой информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа, в отношении таких товаров (например, по каталогам). При этом учитывается качество ввозимого товара, репутация на рынке, страна происхождения, время изготовления и т.д. При ввозе товаров в таможенную стоимость не включаются расходы на доставку товаров до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров. Таможенная стоимость вывозимых товаров (в том числе пересылаемых), определяется исходя из их рыночной цены на день принятия декларации таможенным органом. Вопрос: мне не стоит доверять этому ресурсу? ввоз товаров на ИП. ввоз коммерческий. ЗАРАНЕЕ БЛАГОДАРЕН.

Ответ: при перемещении грузовой партии коммерческого груза в таможенную стоимость включаются все расходы по транспортировке товара до границы РФ. При перемещении товара в личных целях в сопровождаемом багаже транспоортные расходы не включаются так как человек едет по билету и везет багаж.

Вопрос: Заказал в США  через интернет магазин компакт диски.Доставка была курьерской службой.В инвойсе кроме стоимости товара была указана стоимость доставки.Ст.288 ТК РФ говорит что стоимость доставки физическим лицам не включается в таможенную стоимость при начислении пошлин.Должны ли были вычитаться транспортные расходы с фактурной стоимости груза при начислении пошлин?

Ответ:  чтение Таможенного Кодекса занятие не только скучное, но и неблагодарное. Особенно, если читать его с конца. Статьи посвященные МПО входят в главу 24. А статья 288, на которую Вы ссылаетесь входит в главу 23, посвященную перемещению товаров физическими лицами. Действительно, когда Вы прилетаете в Россию, то стоимость такси до аэропорта и стоимость Вашего билета в стоимость товара не включается. Ваши товары перемещали не физические лица, а фирма - курьерская служба, которая является юридическим лицом.

Вопрос:  Вопрос о порядке определения таможенной стоимости МПО с корректно заполненной формой CN23. В п.35 Приложения к Приказу ГТК России от 03.12.2003 N 1381 сказано, что стоимость МПО принимается на основании "стоимостных показателей, указанных в графе "Ценность (таможенная)" таможенной декларации CN 23". Однако в форме CN 23 нет графы "Ценность (таможенная)" - при выпуске приказа на этот момент явно не обратили внимания. В этой форме есть две графы со словами стоимость - "Общая стоимость (6)" и "Почтовые сборы/Расходы (9)". Как же на самом деле определяется таможенная стоимость МПО при полностью заполненной декларации CN 23 и отсутствии со стороны таможни сомнений в корректности изложенных в ней сведений - как значение графы "Общая стоимость (6)"? Или как сумма значений граф "Общая стоимость (6)" и "Почтовые сборы/Расходы (9)"?

Ответ: Простите, но Вы абсолютно путаете все понятия. У Вас некий сумбур. Советую принимать во внимание не приказы и инструкции, которые не всегда проходят регистрацию и экспертизу в Минюсте. Есть Закон о таможенном тарифе, где дано определение таможенной стоимости. Почитайте и все станет ясно.

Вопрос: Добрый день, Александр Михайлович. Собераюсь купить на аукционе e-bay мужские часы, стоимость порядка 9000 долл США, отправлять в Россию будут скорее всего через EMS. В посылке будет лежать инвойс на данную сумму 9000 долл, но реально такие часы стоят в России около 20000 долл. Подскажите какие взымаются пошлины и от какой суммы, которая будет в инвойсе? или от реальной стоимости этих часов в магазине?

Ответ: Пошлина должна взиматься от таможенной стоимости товара, которая состоит из стоимости товара(инвойс) плюс стоимость услуг перевозчика.

Вопрос: Входит ли в таможенную стоимость затраты на осуществление ВТТ по ж/д из Находки до Москвы? Организация импортер. Контракт с контрагентом,нерезидентом РФ, на условиях поставки DAF Пусан (порт в р. Корея)Доставка планируется по схеме Пусан-Находка(морем), затем ж/д в режиме ВТТ до Москвы.

Ответ: Стоимость пробега по России в таможенную стоимость не входит.

Вопрос: имеет ли значение при оценке груза физичесого лица какой вид чека я представлю-общий чек на все товары, раздельные чеки, кассовый чек или товарный чек? товар везу из тайланда! а там своя специфика выписки чеков тем более на Рынке!!!!!

Ответ: Чек,конечно, роль играет, но чек с таиландского рынка вызовет вполне оправданные сомнения. Так что таможенник будет определять стоимость самостоятельно, что законом и предусмотрено. Не будете согласны, можете заказать экспертизу, но она за Ваш счет. Кроме того, помните, что товары ввозимые в коммерческих целях облагаются пошлиной независимо от их количества.

Вопрос: Спасибо Александр Михайлович за ответ. я слышал что если закупать в Китае товар на свою гонконговскую компанию и перепродавать российской по заниженной стоимости товар, то можно минимизировать затраты, насколько это эффективно? И последний вопрос, если позволите, какие нормы и пошлины взимаются с электроники (ноутбуки) помимо НДС?

Ответ:   Вы упорствуете в желании нарушать таможенные правила. Занижение таможенной стоимости это тоже нарушение. Бросайте Вы эти мысли.

Вопрос: Очень интересует, нужно ли включать в таможенную стоимость стоимость страховки груза, если контракт на поставку заключен на условиях ex-works, и страховка оформлена совершенно отдельно и является исключительно инициативой покупателя, то есть импортера, то есть нас.

Ответ: В таможенную стоимость включаются все расходы связанные с доставкой товара на таможенную территорию РФ, в том числе и страховка. Кто является инициатором не важно.

Вопрос: Возможно ли завысить ивойсную стоимость (с грузом прибыл оригинальный инвойс на таможню) за товар и подтвердить ее, если фактически стоимость за 1кг/$ товара ниже проходной ТС. Условия поставки CIP, но таможенный инспектор не хочет принимать и выпускать по 6 методу и предложил рассчитать стоимость доставки, оплатить ее поставщику и подтвердить завышенную стоимость, отличную от инвойсной письмом, поясняя, что поставщик не включил стоимость перевозки.

Возможно ли выйти из этой ситуации другим способом, а не платить поставщику лишние деньги?

 Ответ: "Проходная" таможенная стоимость это произвол таможни активно внедряемый соответствующими структурами ФТС. Дело это незаконное и неправедное. Однако, многие это терпят и идут на поводу у нечестных таможенников. Все эти стоимости (проходные) законом не предусмотрены, они вводятся Системой Управленния Рисками ( весьма ущербное изобретение ). Все эти распоряжения распространяются документами ДСП и не являются нормативными. Законом является "Закон о таможенном тарифе", где четко расписано как определять таможенную стоимость. Сейчас уже все больше фирм обращается в суды и выигрывают дела у таможни. Осталось набраться гражданского мужества и тоже обратиться в суд. Хорошо бы еще иметь запись разговора с инспектором, который толкает Вас на нарушение закона и препятствует Вам заниматься честным предпринимательством, это кстати, статья. Времени и денег уйдет, конечно, не мало, но останется чувство глубокого удовлетворения и уверенность в завтрашнем дне. Ведь в следующий раз они опять повысят проходную стоимость, а мы будем удивляться, почему жизнь в России самая дорогая в мире.  Желаю Вам успехов, Пучков А.М.

Вопрос: Уважаемый Александр Михайлович,скажите, пожалуйста, как считается таможенная пошлина 15 % от чего ? от стоимости груза + траснп. услуги? и еще 18 % НДС - тоже хотелось бы узнать от чего берется НДС?
Ответ: Пошлина насчитывается на "таможенную стоимость" . ТС включает в себя стоимость товара и стоимость транспортировки его до границы , т.е. и страховку тоже . А вот НДС начисляется на сумму : ТС + сумма начисленной пошлины = и вот от этой суммы 18%.

Таможенная стоимость. Часть 1

15.09.2016

Урок ведёт руководитель Корпоративного онлайн университета Александр Мякота

Таможенная стоимость. Часть 1

А.М.: В этом видео уроке мы изучим с вами методологические основы определения таможенной стоимости, правовое и нормативное регулирование вопросов определения, декларирования и контроля таможенной стоимости.

Основу внешнеэкономических связей России составляет внешняя торговля. Россия всё больше интегрируется в международное пространство. Мы входим в Евразийский экономический союз, получили членство во Всемирной торговой организации. При этом национальная система регулирования внешнеторговой деятельности должна с одной стороны основываться на международных нормах наилучшей зарубежной практики, которая обеспечит благоприятные условия для развития ВЭД и содержит прозрачные и эффективные механизмы принятия решений. С другой стороны она должна обеспечить защиту интересов нашего государства и других стран – участниц ЕАЭС в процессе международного экономического сотрудничества. Важнейшей частью системы государственного регулирования внешнеторговой деятельности является таможенное регулирование. В свете присоединения России к ВТО предпочтение должно отдаваться экономическим инструментам. Таким инструментом является таможенно-тарифное регулирование, которое представляет из себя применение к товарам, перемещающимся через таможенную границу Таможенного союза ввозных и вывозных таможенных пошлин.

Основой системы таможенно-тарифного регулирования является таможенный тариф, который был принят с 1 января 2010 года – Единый таможенный тариф Таможенного союза. И с 1 января 2015 года уже работает Единый таможенный тариф ЕАЭС. Таможенный тариф это свод ставок ок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на таможенную территорию, и систематизированный в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности. В свою очередь таможенный тариф формируется за счёт следующих элементов: таможенные пошлины, в том числе система определения и контроля таможенной стоимости, товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, система тарифных льгот, система тарифной преференции, в том числе система страны происхождения товара. Таможенный тариф выполняет помимо регулирующей и защитной функции ещё и фискальную - обеспечивает пополнение доходной части федерального бюджета государства, которая является одним из важнейших направлений таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности. Таким образом, таможенная стоимость, как основа для исчисления таможенной пошлины является важнейшим элементом таможенно-тарифного регулирования.

В соответствии со статьёй 75 Таможенного кодекса Таможенного союза базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров или их физическая характеристика в натуральном выражении – количество, масса с учётом первичной упаковки, которая не отделима от товара для его потребления, и в которой товар представляется для розничной продажи, объём или иная характеристика. Оценка товаров, перемещаемых через таможенную границу, с целью определения размеров взимаемых таможенных пошлин, является одной из самых дискуссионных проблем в таможенном деле. Несмотря на то, что система методов определения таможенной стоимости прямо закреплена в законодательстве, их применение в практической деятельности вызывает множество вопросов, как для участников экспортно-импортных операций, так и для таможенных органов. Таможенная стоимость товаров используется в целях применения единого таможенного тарифа ЕАЭС, а также применение иных мер, отличных от таможенно-тарифного регулирования, которые вводятся или могут вводиться для регулирования товарооборота ЕАЭС. Исходной расчётной базой оговоренных таможенных пошлин является таможенная стоимость товара. Комбинированные ставки также содержат адвалоную составляющую. Она же используется для взимания налога на добавленную стоимость и служит основой для определения суммы сборов. Кроме того, таможенная стоимость прямо или косвенно служит для применения мер нетарифного регулирования. Она может служить основой для расчёта антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин, а также акцизов при адвалорных расчётных ставках. Таможенная стоимость также используется для целей ведения таможенной статистики внешней торговли.

Давайте разберёмся в экономической сущности таможенной стоимости. Мировая торговля товарами осуществляется по рыночным ценам, отражающим общественно необходимые затраты на производство продукции. Национальные товаропроизводители поставляют свой товар на мировые рынки, где формируется нормальная мировая цена данного товара исходя из затрат и нормальной прибыли, а также соотношения спроса и предложения. Страна ввоза стремится обеспечить на своей территории определённые, с учётом национальных интересов, условия для конкуренции иностранных и отечественных товаров с учётом тарифных механизмов. Сопоставление цен внешнего рынка с ценами отечественных производителей осуществляется с использованием таможенной стоимости, которая по существу является ценой данного товара на внешнем рынке при его прибытии на таможенную границу страны ввоза. Таким образом, в основе таможенной стоимости лежит мировая цена, конкретизированная в цене рынка товаров для данной страны, выстраивание соотношения цен на иностранные и отечественные товары осуществляется путём определения и применения ставок таможенных пошлин, базой для расчёта которых и является таможенная стоимость.

Международная практика определения таможенной стоимости изначально была столь разнообразной, влияние таможенной стоимости на конкурентоспособность товаров столь значимо, что на международном уровне сложилось решение разработать единую методологию определения таможенной стоимости. Рост международной торговли после Второй мировой войны привёл к созданию в 1947 году Генерального соглашения по тарифам и торговле, которое до 1995 года, года создания ВТО, было основным форумом переговоров по вопросам тарифного и нетарифного регулирования международной торговли, в том числе и по вопросам определения таможенной стоимости. В этом соглашении в статье VII ГАТТ были заложены принципиальные подходы единой таможенной оценки. Опора на действительную стоимость товаров, неприменимость фиктивных и произвольных оценок, а также внутренних цен для таможенной оценки. Действительная цена, это цена по которой данный или подобный товар продаётся или предлагается для продажи в такое время и в таком месте, которое определяется законодательством страны импорта при нормальном течении торговли в условиях полной конкуренции. Статья установила общие принципы, но не содержала методов расчёта. Поэтому сразу после подписания ГАТТ возник вопрос о разработке нового соглашения по таможенной оценке. В 1953 году в Брюсселе на базе статьи VII ГАТТ была подписана конвенция о создании унифицированной методологии определения таможенной стоимости товара, так называемая Брюссельская конвенция о таможенной стоимости, которая определяла таможенную стоимость в качестве нормальной цены товара, по которой может быть продан в страну назначения в момент подачи таможенной декларации. При этом под нормальной ценой понималась цена, которая складывалась на открытом рынке между независимым продавцом и покупателем. В соответствии с этой системой для каждого товара определялась нормальная рыночная цена, и на её основе производилось начисление таможенной пошлины. При дальнейшем развитии системы определения таможенной стоимости структура таможенной стоимости усложнялась. В неё дополнительно были включены различные расходы, связанные с предоставлением услуг при осуществлении торговых операций и исполнения сделок. Например, в состав нормальной цены вошли расходы, связанные с использованием объектов интеллектуальной собственности.

В 1979 году странами – участницами ГАТТ в рамках Токийского раунда – многосторонних переговоров, была принята первая редакция соглашения о применении статьи VIIГАТТ, которое стали называть кодексом по определению таможенной стоимости. В 1994 году по результатам Уругвайского раунда положения Соглашения были доработаны и дополнены. В этой редакции Соглашения достаточно подробно разработана методология определения таможенной стоимости и принципы таможенной оценки.

Базовым принципом Соглашения о применении статьи VIIГАТТ является принцип, устанавливающий, что таможенная стоимость ввозимых товаров должна определяться на основе цены сделки, т.е. цены действительно уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары. При этом Соглашение устанавливает конкретное условие такого подхода к таможенной оценке товаров.

Цена сделки, это основа для определения таможенной стоимости. Эта цена, реально уплаченная или подлежащая уплате за импортируемый товар. В эту цену может включаться целый ряд расходов покупателя: комиссионные и брокерские расходы, расходы на лицензионные вознаграждения, стоимость упаковки и контейнеров, оплата услуг. Вместе с тем следует отметить, что условия, которым должна отвечать цена сделки, чтобы считать её приемлемой для таможенной оценки, чётко регламентированы соглашением. Цена, реально уплаченная или подлежащая уплате, за товар при его продаже в страну импорта становится в соответствии Кодексом о таможенной стоимости ГАТТ таможенной стоимостью при соблюдении каждого из следующих требований. Во-первых, цена сделки или реализация самой сделки не могут зависеть от каких-либо условий, влияющих на цену, кроме условий, определяющих необходимые качественные и количественные характеристики товара.

Также экспортёры и импортёры не должны быть взаимозависимыми. Импортёр не возвращает экспортёру прямо или косвенно часть прибыли. Не должно существовать ограничений в отношении переходящих к импортёру прав пользования и распоряжения оцениваемых товаров за исключением ограничений трёх видов. Ограничение предусмотрено законодательством государства – импортёра, ограничение того региона, в котором товары могут быть перепроданы, ограничения, не влияющие существенно на контрактную цену. Эти условия, установленные Соглашением, позволяют проверить, как сформировалась цена сделки в условиях полной свободной конкуренции при обычном течении торговли, или же на цену сделки оказали влияние особенности сделки и особые договорённости между сторонами сделки.

Таможенные органы могут не признать эту стоимость, если у них есть серьёзные основания сомневаться в достоверности и точности этой цены. Таможенная администрация и импортёр в этом случае могут вступать в консультации, в процессе которых импортёру предоставляется возможность реализовать своё право доказать справедливость указанной цены.

Следует отметить, что Соглашение существенно отличается от Брюссельской конвенции. Если Брюссельская конвенция предполагает определёние таможенной стоимости на основании списка нормальных стоимостей, то определение таможенной стоимости в соответствии с Соглашением осуществляется для каждой конкретной сделки. При этом обе системы таможенной оценки базируются на принципах действительности цены, установленной статьёй 7 ГАТТ.

Необходимо понимать, что цена сделки складывается под влиянием множества факторов, вытекающих из коммерческих отношений между продавцом и покупателем, конъюнктурой рынка, на котором реализуются ввозимые товары. Все эти обстоятельства определяют отклонения от цены сделки, которая сложилась бы при нормальных условиях продажи товаров, т.е в условиях полной свободной конкуренции при обычном течении торговли. Поэтому определение таможенной стоимости на основе цены сделки, даже когда декларант заявляет реальную цену сделки, не всегда приемлемо. Таким образом, в настоящее время существует следующее противоречие: с одной стороны таможенная стоимость отражает рыночную стоимость товаров, которая формируется на основе затрат на производство товаров и получения нормальной прибыли с учётом спроса и предложения, с другой стороны таможенная стоимость определяется на основе цены конкретной сделки, которая может существенно отклоняться от мировой цены под влиянием условия данной сделки. Это существенно усложняет контроль таможенной стоимости, создаёт предпосылки для заинтересованных лиц создавать более благоприятные условия для отдельных товаров вне зависимости от целей правительства и его тарифной политики.

Как показывает мировая практика, именно система таможенной оценки, установленная применением Соглашения VII статьи ГАТТ, позволяет наиболее точно учитывать рыночные конкурентные свойства перемещаемых товаров и создаёт условия для ввоза товаров с оптимальным сочетанием «цена/качество».

В рамках Соглашения установлена единообразная нейтральная система оценки товаров для таможенных целей. Система, которая находится в соответствии с коммерческими реалиями, запрещает использование произвольно установленных или фиктивных показателей таможенной стоимости.

В рамках Соглашения установлены общедоступная методика и правила определения таможенной стоимости, которые ставят всех участников внешнеэкономической деятельности в равные условия и позволяют существенно повысить степень определённости при организации внешнеторговых операций, заранее просчитывать все необходимые экономические параметры заключённых сделок.

В настоящее время для России, которая входит в ВТО, во Всемирную таможенную организацию, является членом Евразийского экономического союза, сложилась многоуровневая система правовых нормативных актов, формирующих методологию определения таможенной стоимости товаров. Единая международная основа этой системы, наиболее распространённая в международной практике и принятая всеми странами – членами Всемирной торговой организации, составляют следующие документы: статья VIIГенерального соглашения по тарифам и торговле 1947 года – «Оценка товаров для таможенных целей», Соглашение по применению статьи VIIГАТТ, подписанная в рамках Уругвайского раунда – многосторонних торговых переговоров 1994 года. Соглашение также предусматривает учреждение Комитета по таможенной оценке, цель которого наблюдение за применением Соглашения и проведение консультаций стран – участниц по вопросам практического применения положения данного документа. Решение Комитета обязательно для всех членов ВТО. Россия также является членом Всемирной таможенной организации. К Рекомендациям Технического комитета по таможенной оценке мы также должны прислушиваться.

Правовую базу Евразийского экономического союза по вопросам определения, декларирования и контроля таможенной стоимости товаров составляют следующие документы: Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза от 25 января 2008 года в редакции от 23.04.2012 года, Таможенный кодекс Таможенного союза. В Таможенном кодексе раскрываются вопросы таможенной стоимости товаров. В Таможенном кодексе вопросам таможенной стоимости товаров посвящена глава 8 статей 64-69. Решение Комиссии Таможенного союза № 376 от 20.09.2010 года устанавливает порядок декларирования контроля и корректировки таможенной стоимости. На национальном уровне вопрос определения декларирования и определения таможенной стоимости регулирует Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» № 311 от 27 ноября 2010 года. В нём определены полномочия правительства Российской Федерации федеральных органов власти, уполномоченных в области таможенного дела, в области финансов по вопросам определения декларирования и контроля таможенной стоимости. Постановление Правительства РФ от 6 марта 2012 года № 191 утверждает правила определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации, а также правовые нормативные акты ФТС РФ, которые детализируют нормы законов и содержат прямые инструкции и рекомендации.

Рассмотрим более подробно Решение Коллегии ЕАЭС по вопросам таможенной стоимости. Решение Коллегии № 202 от 30.10.2012 определяет правила применения методов определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2) и по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3).

Решение Коллегии от 13 ноября 2012 года № 214 определяет методику применения метода 4 .

Решение Коллегии № 273 от 12 декабря 2012 года определяет методику применения метода 5 – метода сложения.

Решение Коллегии ЕАЭС от 20 декабря 2012 года № 283 определяет методику применения метода 1 – метода определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Решением Коллегии ЕАЭС от 15.07.2014 № 112 утверждены Положения о добавлении вознаграждения посредникам (агентам) и вознаграждения брокерам к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары.

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 15.07.2014 № 113 вводит Положение об использовании при применении метода определения таможенной стоимости товаров документов, соответствующих общепринятым принципам бухгалтерского учёта.

Решение Коллегии Евразийской комиссии от 22.09.2015 № 118 принимает правила учёта процентных платежей при определении таможенной стоимости товаров.

Решение № 32 от 12.04.2016 утверждает порядок применения процедуры отложенного определения таможенной стоимости.

Ряд решений Коллегии ЕЭК и комиссии Таможенного союза регламентируют особенности определения таможенной стоимости товаров.

Решение Коллегии ЕЭК от 27.08.2013 № 180 утверждает Положение об особенностях применения методов определения таможенной стоимости товаров, перемещённых через таможенную границу Таможенного союза с недекларированием.

Решение Коллегии ЕЭК от 25.06.2013 года № 145 утверждает Положение об особенностях применения методов определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на единую таможенную территорию Таможенного союза, пришедших в негодность, испорченных или повреждённых вследствие аварии или действия непреодолимой силы.

Решение Комиссии Таможенного союза от 18.11.2010 № 512 устанавливает Положение об особенностях определения таможенной стоимости отходов, образовавшихся в результате переработки иностранных товаров.

Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза от 25 ноября 2008 года, является основным правовым актом, заложившим основу для применения практики таможенного регулирования основных принципов и норм определения таможенной стоимости ввозимых товаров. Соглашением установлена система методов определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, последовательность применения этих методов, условия применения этих методов.

Система определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, регламентируется статьёй 2 Соглашения. Основой определения таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимальной возможной степени включена в стоимость сделки с этими товарами. Значения установлены в статье 4 Соглашения в случае, если стоимость сделки удовлетворяет определённым условиям. Если невозможно определить таможенную стоимость ввозимых товаров по стоимости сделки с ними, таможенная стоимость определяется в соответствии положениями, установленными статьями 6 и 7, применяемыми последовательно, т.е. по стоимости сделки с идентичными или однородными товарами. При этом могут быть определены консультации между таможенным органом и декларантом, таможенным представителем с целью обоснованного выбора стоимостной основы для определения таможенной стоимости ввозимых товаров.

В процессе консультаций таможенный орган и декларант могут обмениваться имеющейся у них информацией при условиях соблюдения законодательства государств – членов Таможенного союза о коммерческой тайне. Консультации проводятся в порядке, установленном законодательством государства – члена Таможенного союза. При невозможности определения таможенной стоимости ввозимых товаров в соответствии со статьями 6 и 7 в качестве основы для определения такой стоимости может использоваться либо цена, по которой ввозимые идентичные или однородные товары были проданы на единой территории Таможенного союза – статья 8 Соглашения, либо расчётная стоимость товаров, определяемых в соответствии со статьёй 9 Соглашения.

Декларант, таможенный представитель, имеет право выбрать очерёдность применения указанных статей при определении таможенной стоимости ввозимых товаров. В случае, если для определения таможенной стоимости ввозимых товаров невозможно использовать ни одну из указанных статей, определение таможенной стоимости осуществляется в соответствии со статьёй 10 Соглашения, т.е. резервным методом. Таким образом, таможенная стоимость ввозимых товаров определяется путём применения одного из шести методов определения таможенной стоимости. Каждый следующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путём использования предыдущего метода.

В Соглашении сформулирован ряд положений, на которых и базируется таможенная оценка, а именно: содержит исчерпывающий перечень методов определения таможенной стоимости товаров, предусмотренных нормами международного права и общепринятой международной практикой, закрепляет в качестве первоосновы для определения таможенной стоимости товаров стоимости сделки, при этом оговаривая условия, при выполнении которых цена сделки может считаться приемлемой, устанавливает последовательность использования методов определения таможенной стоимости и условия применения каждого метода. Запрещают для использования применения таможенной стоимости произвольной или фиктивной таможенной стоимости. Устанавливает обязательность применения таможенной стоимости товаров на основании количественно определяемой и документально подтверждённой информации. Обеспечивает общеприменимость системы определения таможенной стоимости. Запрещают использовать процедуру таможенной оценки ввозимых товаров в качестве антидемпинговых мер. Обеспечивают возможность для декларанта получить товар под гарантию таможенных пошлин, налогов в случае, если при определении таможенной стоимости оцениваемых товаров возникает необходимость отложить завершение определения таможенной стоимости товаров.

Вопросы декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости, а также порядок проведения дополнительной проверки регулируется главой 8 Таможенного кодекса. Статья 64 содержит общие положения о таможенной стоимости. Статья 65 определяет порядок декларирования таможенной стоимости товаров. Статья 66 содержит в себе положение о контроле таможенной стоимости. Статья 67 определяет, какие решения в отношении таможенной стоимости должен принимать таможенный орган. Статья 68 определяет корректировку таможенной стоимости. Статья 69 говорит о проведении дополнительной проверки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 64 ТК ТС таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, определяется в соответствии с международным договором государств – членов союза. Соглашение об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза. Таможенная стоимость товаров вывозимых с таможенной территории Таможенного союза, определяется в соответствии с законодательством государства - члена союза, таможенному органу которого производится таможенное декларирование товаров.

Пункт 2 статьи 64 ТК ТС определяет, в какой момент определяется таможенная стоимость. Таможенная стоимость ввозимых на территорию Таможенного союза товаров определяется, если товары фактически пересекли таможенную границу, и такие товары впервые после пересечения границы помещаются под таможенную процедуру, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита. Эта норма корреспондируется с пунктом 2 статьи 1 Соглашения.

Пункт 3 статьи 64 Таможенного кодекса говорит, что таможенная стоимость товаров определяется декларантом, либо таможенным представителем, действующим от имени и по поручению декларанта. Определение таможенной стоимости является обязанностью декларанта. Эта обязанность сопряжена с обязанностью по уплате таможенных пошлин, налогов при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза. В отдельных случаях, установленных Таможенным кодексом, таможенная стоимость может определяться таможенным органом.

Положение Таможенного кодекса, регулирующее вопросы декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости, не распространяется на товары для личного пользования, перемещаемые через таможенную границу.

Особенности перемещения через таможенную границу товаров для личного пользования регулируется статьёй 49 ТК ТС. В соответствии со статьёй 361 ТК ТС таможенная стоимость товаров для личного пользования определяется на основании заявленной физическим лицом стоимости таких товаров, подтверждённой оригиналами документов, содержащих сведения о стоимости товаров для личного пользования. При ввозе товаров для личного пользования физическими лицами на таможенную территорию Таможенного союза в таможенную стоимость товара не включается. Расходы по перевозке и страхованию товаров после их прибытия на таможенную территорию Таможенного союза.

В соответствии с пунктом 5 статьи 64 ТК ТС, если при таможенном декларировании товаров точная величина их таможенной стоимости не может быть определена в связи с отсутствием документов, подтверждающих точные сведения, необходимые для её расчёта, допускается отложить определение точной величины таможенной стоимости товаров. В этом случае допускается её заявление на основе имеющихся у декларанта документов и сведений, и исчисления уплаты таможенных пошлин и налогов, исходя из заявленной таможенной стоимости.

Порядок применения процедуры отложенного определения таможенной стоимости товаров регламентируется решением Евразийской экономической комиссии от 12 апреля 2016 года № 32.

Порядок заявления таможенной стоимости описан в статье 65 ТК ТС. Развитие этих норм в части установления порядка декларирования контроля и корректировки таможенной стоимости мы видим в Решении комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376 «О порядке декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров».

Порядок и форма декларирования таможенной стоимости товаров вывозимых из Российской Федерации на основании статьи 112 Закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации» устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Таким документом является приказ ФТС России от 27.01.2011 № 152 «Об утверждении форм декларации таможенной стоимости ДТС 3, ДТС 4» и порядка декларирования таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации.

Согласно статьи 65 ТК ТС таможенная стоимость определяется декларантом и заявляется при таможенном декларировании. Эта действие является обязанностью декларанта. Декларирование таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется путём заявления сведений о методе определения таможенной стоимости, величине таможенной стоимости, об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, имеющих отношение к определению таможенной стоимости, а также представление подтверждающих их документов. Сведения о таможенной стоимости заявляется в декларации о таможенной стоимости и является сведениями, необходимыми для таможенных целей. Порядок декларирования таможенной стоимости товаров, а также форма декларации таможенной стоимости и правила их заполнения установлены Решением комиссии № 376. Декларация о таможенной стоимости является неотъемлемой частью на товары. Если декларация таможенной стоимости в случаях, установленных Решением комиссии, не заполняется, сведения о таможенной стоимости ввозимых товаров заявляются в декларации на товары.

При выявлении признаков указывающих на то, что заявленные в декларации на товары сведения могут являться недобросовестными, либо должным образом не подтверждены, таможенный орган вправе мотивированно потребовать представление декларации таможенной стоимости.

Заявляемая таможенная стоимость товаров и предоставляемые сведения, относящиеся к её определению, должны основываться на достоверной количественно определяемой и документально подтверждённой информации.

Декларант либо таможенный представитель, действующий от его имени и по поручению декларанта, несёт ответственность за указание в декларации таможенной стоимости недостоверных сведений и неисполнение обязанностей, предусмотренных статьёй 188 ТК ТС в соответствии с законодательством государств – членов союза.

Порядок контроля таможенной стоимости ввозимых товаров регулируется статьями с 66 по 69 ТК ТС, Решением Комиссии Таможенного союза № 376 от 20.09.2010.

Порядок контроля таможенной стоимости товаров определяют действия должностных лиц таможенных органов, уполномоченных производить контроль таможенной стоимости товаров, и декларантов – таможенных представителей при осуществлении таможенного контроля товаров, ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС.

Нормативно-правовыми актами государств – членов ЕАЭС могут устанавливаться случаи, когда товар таможенной стоимости товаров осуществляется специализированными подразделениями таможенных органов по таможенной стоимости.

В соответствии со статьёй 112 Закона «О таможенном регулировании» № 311 Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области финансов, устанавливают порядок контроля таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации.

Контроль таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу, представляют совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения норм, установленных регулирующими таможенные правоотношения международными договорами и актами, составляющими право ЕАЭС и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. В проверке достоверности заявленных лицами сведений о таможенной стоимости товаров, правильности избранного метода определения таможенной стоимости и расчёта её величины. Контроль таможенной стоимости товара осуществляется при проведении таможенного контроля до выпуска товаров. При проведении дополнительной проверки в целях принятия решения в отношении таможенной стоимости товаров, а также при осуществлении таможенного контроля после выпуска товаров, по которым выдано решении в отношении их таможенной стоимости. Таким образом, контроль за таможенной стоимостью товаров осуществляется таможенным органом в рамках проведения таможенного контроля, как до, так и после выпуска товаров, в том числе с использованием системы управления рисками.

При декларировании товаров контроль таможенной стоимости осуществляется путём проведения следующих операций:

Контроля правильности выбора метода определения таможенной стоимости – соответствует ли выбор виду и условию внешнеторговой сделки и представленным документам;

Контроля правильности определения структуры заявленной таможенной стоимости – включения всех предусмотренных законодательством для данного метода оценки компонентов и случаи заявления вычетов из выбранной основы для определения таможенной стоимости, их обоснованность;

Контроля документального подтверждения заявленной таможенной стоимости и всех её компонентов – оценки достоверности заявленной декларантом таможенной стоимости с использованием системы управления рисками.

По результатам контроля таможенной стоимости таможенный орган принимает в отношении таможенной стоимости решение о принятии заявленной таможенной стоимости либо решение о корректировки заявленной таможенной стоимости. Решение о корректировки заявленной стоимости принимается таможенным органом при осуществлении контроля таможенной стоимости, как до, так и после выпуска.

Принятое таможенным органом решение о корректировки заявленной стоимости доводится до декларанта в порядке и формах, которые установлены Решением Комиссии Таможенного союза № 376 «О порядке декларирования и корректировки таможенной стоимости». Оно должно содержать обоснование и срок его исполнения.

Решение о корректировке заявленной таможенной стоимости принимается таможенным органом, если таможенным органом и декларантом обнаружено, что заявлено недостоверное сведение таможенной стоимости, в том числе, если неправильно был выбран метод определения таможенной стоимости и/или неправильное определение таможенной стоимости товаров.

При принятии таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости товаров до их выпуска декларант обязан осуществить корректировку недостоверных сведений и уплатить таможенные пошлины и налоги в объёме с учётом скорректированных таможенных сведений в сроки, не превышающие сроков выпуска товаров, которые установлены в статье 196 ТК ТС. Если декларантом в сроки выпуска товаров не осуществлена корректировка недостоверных сведений и не уплачены доначисленные пошлины и налоги, таможенный орган отказывает в выпуске товаров. При принятии таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости после выпуска товаров декларант осуществляет корректировку недостоверных сведений и уплачивает налоги в объёме исчисленные с учётом скорректированных сведений. В случае несогласия декларанта с этим решением корректировка с заявленной стоимостью товаров и пересчёт уплаченных пошлин и налогов осуществляется таможенным органом.

Если таможенным органом при проведении контроля таможенной стоимости товаров до их выпуска обнаружены признаки, указывающие на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными, либо заявленные сведения должным образом не подтверждены таможенным органом принимается решение о проведении дополнительной проверки, которая доводится до декларанта.

Решение таможенного органа должно быть обоснованным, содержать перечень конкретных признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены. Порядок, сроки и форма доведения решения для проведения доп.проверки устанавливается Решением Комиссии Таможенного союза. До пр

Все имеет ценность - для таможни США

В моей последней статье я обсуждал важность правильной классификации товаров, импортируемых в Соединенные Штаты. Как я уже сказал, номер Гармонизированного тарифа определяет ставку пошлины, которую таможня США применяет к импортируемым товарам.

В этой статье мы рассмотрим добавления к стоимости счета-фактуры, вычитания из стоимости счета-фактуры и случаи, когда стоимость счета-фактуры неприемлема. В большинстве случаев, когда товары облагаются пошлиной, применяется адвалорная ставка; то есть ставка, которая представляет собой процент от облагаемой пошлиной стоимости объекта.Тогда возникает вопрос: как вы оцениваете облагаемую пошлиной стоимость? Ответ на этот вопрос не всегда прост или легок.

Закон США о торговых соглашениях 1979 года устанавливает таможенные правила для оценки импортируемых товаров. В соответствии с Законом предпочтительный метод оценки заключается в использовании стоимости сделки с импортируемыми товарами. Это считается ценой, уплаченной или подлежащей уплате за товар на условиях ФОБ в иностранном порту.

Проблемы для импортеров и таможенных брокеров начинаются, однако, когда коммерческий счет от иностранного поставщика либо не на условиях FOB Port, либо не включает все облагаемые пошлиной расходы.Согласно доктрине информированного соответствия, импортер должен правильно классифицировать и оценивать импортированные товары. Другими словами, все импортеры по закону обязаны понимать, что облагается пошлиной, а что нет.

Это имеет смысл как с юридической, так и с деловой точки зрения. Хотя вы обязаны платить правительству США 100% причитающихся пошлин, вы, конечно же, не хотите платить больше!

Дополнения к стоимости счета

Начнем с фактурной цены, которую вы фактически заплатили или должны заплатить своему иностранному поставщику, давайте посмотрим, какие дополнительные расходы могут потребоваться добавить, чтобы определить правильную стоимость, облагаемую пошлиной:

  • Любые понесенные вами расходы на упаковку, которые могли быть оплачены отдельно, даже другой компанией! Да, нужно платить пошлину за упаковочный материал!
  • Любая комиссия за продажу, которую вы платите, поскольку она фактически увеличивает стоимость продукта.
  • Любой гонорар или лицензионный сбор, который вы платите в качестве условия продажи.
  • Доходы от любой последующей перепродажи. Например, предположим, что вы импортировали товар со стоимостью счета-фактуры 5000 долларов США по договору консигнации, по которому вы согласились разделить любую прибыль с продавцом в размере 50-50. Если затем вы продали товар за 10000 долларов и отправили продавцу 2500 долларов, то облагаемая пошлинами сумма составит 7500 долларов, а не 5000 долларов.
  • Любые другие виды платежей, которые вы производите в качестве условия продажи. Например, если вы приобрели расширенную гарантию в рамках договора купли-продажи, но счет за нее был выставлен отдельно, то цена этой гарантии подлежит обложению пошлиной.
  • Ассист любой. Существует несколько различных типов помощи, но во всех случаях это товарная или другая производственная помощь, предоставляемая вашему поставщику бесплатно. Вот типичный пример: если вы поставляете формы иностранному производителю для изготовления своих виджетов, вы должны указать стоимость этих форм в дополнение к фактурной стоимости виджетов.

Ассисты - это чрезвычайно сложная тема, и здесь недостаточно места, чтобы подробно рассказать о них.Однако, если вы предоставляете своему поставщику что-либо ценное, вам следует уточнить у своего брокера, нужно ли вам объявить помощь.

Вычитания из суммы счета

Теперь давайте посмотрим, что вы потенциально можете вычесть из цены счета:

Любые расходы, которые были начислены в дополнение к стоимости вашего продукта на условиях FOB за рубежом.

Если вы приобрели продукт на условиях CIF (стоимость, страхование и фрахт) порта США, вы оплатили морской или воздушный фрахт, а также морскую страховку.Ваш брокер может вычесть эти предметы из стоимости, указанной на вашем таможенном входе. Это так называемые необлагаемые пошлиной сборы или NDC.

Однако здесь есть одна хитрость; они не могут быть оценены или просто переданы брокеру устно. Перед вычетом NDC брокер должен иметь объективные доказательства, такие как номинальный коносамент или отдельную строку в коммерческом счете-фактуре вместе с соответствующей резервной копией. Если вы не можете создать NDC таким образом, вам придется заплатить пошлины на всю стоимость CIF.

Вам не нужно платить пошлину при наличии других сборов или затрат, которые возникают после импорта товаров, если они являются частью общей стоимости счета-фактуры и могут быть идентифицированы отдельно.

В случае отгрузки DAP (доставка на место), например, стоимость доставки товаров к вам может быть включена в продажную цену. Если эту стоимость можно установить отдельно, с указанием расчетных счетов за грузовики или аналогичной разбивкой, как указано выше, то это тоже может быть NDC.

Другой пример - стоимость сборки, обслуживания, технической поддержки или аналогичной услуги, добавленная в счет. Опять же, это должно быть указано отдельно, чтобы подлежать вычету.

Наконец, вы можете вычесть таможенные пошлины США и другие налоги, если они включены в ваш коммерческий счет.

Если вы покупаете вино на основе DDP (Delivered Duty Paid), например, у вас будут потенциальные вычеты в размере:

  1. Морские перевозки
  2. U.S. Плата за обслуживание на терминале
  3. Страхование
  4. Комиссия за обслуживание / брокерские услуги
  5. Таможенные пошлины
  6. Федеральные акцизы
  7. Внутренние перевозки США

Все эти вычеты могут применяться в той мере, в какой они включены в коммерческий счет-фактуру и могут быть идентифицированы отдельно.

Когда стоимость счета может быть неприемлемой

Все вышеперечисленные процедуры оценки применимы почти во всех случаях, когда имеется легко установленная стоимость сделки.Когда стоимость не устанавливается сразу, таможня требует других методов оценки стоимости ваших товаров.

Операции со связанными сторонами - это причина номер один, по которой таможня может не принять сумму счета в качестве отправной точки для оценки. Если вы покупаете товар у родственной компании, вы должны указать это на таможенной декларации. В этих случаях к вашей транзакции применяются другие правила.

Таможня может применить несколько оценочных тестов, но в двух словах вы должны уплатить пошлины на стоимость идентичной или аналогичной транзакции между несвязанными сторонами.Таким образом, даже если вы получили реальную кражу от своей материнской компании, таможня США будет настаивать на том, чтобы оценочная стоимость (т. Е. Облагаемая пошлиной) отражала фактическую коммерческую стоимость продуктов.

Есть еще одна проблема с оценкой, которая может вызвать у импортеров реальные проблемы: образцы и рекламные материалы, которые отправляются по сниженной цене или бесплатно. Часто поставщики наклеивают образцы или рекламные товары в контейнер и включают их в коммерческий счет-фактуру как бесплатно или, что еще хуже, не включают их в счет-фактуру вообще!

Во всех этих случаях вы должны не только декларировать и классифицировать эти предметы, но и назначать таможенную стоимость.Фраза: «Образцы, не имеющие коммерческой ценности; значение только для таможенных целей: $ xxxx »вполне приемлемо. Вам просто нужно будет заплатить пошлину на таможенную стоимость. Точно так же, если вы получаете товар по гарантии по сниженной стоимости, он все равно облагается пошлиной по полной коммерческой стоимости.

Три вещи, которые следует запомнить

  1. Всегда проверяйте, знает ли ваш брокер, есть ли какие-либо дополнения к стоимости счета-фактуры, которые необходимо декларировать на таможне. В большинстве случаев вам нужно будет сообщить брокеру о дополнениях, поскольку он или она обычно видит только то, что указано в коммерческом счете-фактуре.
  2. Убедитесь, что ваш продавец предоставляет вам правильную информацию, чтобы вы могли забрать 100 процентов NDC, доступных вам по закону. В конце концов, это ваши деньги!
  3. Не думайте, что есть какие-либо бесплатные услуги, когда дело доходит до таможни США и надлежащей оценки образцов и гарантийных товаров. Помните, что все имеет значение для таможни США!

Эта статья была впервые опубликована в январе 2002 г. и была обновлена, чтобы включить текущую информацию, ссылки и форматирование.

Торговый справочник: таможенная оценка

Что такое это Соглашение и для чего он нужен?

Соглашение о таможенной оценке Всемирной торговой организации (ВТО) устанавливает справедливую, единообразную и нейтральную систему определения стоимости импортируемых товаров, с которых таможенные служащие взимают пошлины. Эта система запрещает использование произвольных или фиктивных таможенных ценностей.

Соглашение было заключено в ходе Уругвайского раунда многосторонних торговых переговоров, который завершился в апреле 1994 года.Он развивает и уточняет статью VII Многосторонних соглашений о торговле товарами - ГАТТ (1947 г.), и его официальное название: «Соглашение о выполнении статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г.».

Все члены ВТО (внешняя ссылка) являются Сторонами настоящего Соглашения, которое вступило в силу 1 января 1995 г. и не имеет срока действия.

Кому выгодно это Соглашение?

Любая компания, участвующая в международной торговле, может извлечь выгоду из справедливых и предсказуемых правил, предусмотренных настоящим Соглашением для оценки товаров для таможенных целей.

Как это Соглашение может помочь моей компании?

Стоимость транзакции

В Соглашении говорится, что первичной основой для таможенной стоимости импортируемых товаров должна быть «стоимость сделки» с товарами - цена, которая фактически уплачивается или подлежит уплате при продаже товаров на экспорт. Оплата может быть прямой или косвенной. (Примером косвенного платежа может служить погашение покупателем задолженности продавца.)

В соответствии с Соглашением таможенные органы могут добавлять к стоимости сделки с товаром только следующее - никакие другие добавления не допускаются:

  • определенные расходы, если они понесены покупателем, которые не включены в цену, уплаченную или подлежащую уплате за товары, включая комиссионные и брокерские сборы, стоимость тары и расходы на упаковку;
  • стоимость определенных товаров и услуг, если они поставляются покупателем по сниженной стоимости и не включены в цену, например: материалы, компоненты и детали, входящие в состав импортируемых товаров; инструменты, штампы или формы, используемые при производстве импортных товаров; материалы, потребляемые при производстве импортных товаров; а также инженерные работы, разработки, художественные работы, проектные работы или планы, необходимые для производства импортируемых товаров;
  • роялти или лицензионные сборы, связанные с оцениваемыми товарами, которые покупатель должен уплатить в качестве условия продажи; и,
  • доходы от любой последующей перепродажи, отчуждения или использования импортированных товаров, начисляемые продавцу.

Соглашение разрешает законодательство страны-импортера включать или исключать из таможенной оценки:

  • стоимость транспортировки товара до порта или другого места ввоза;
  • стоимость погрузки, разгрузки и погрузочно-разгрузочных работ; и
  • Стоимость страховки.

В Соглашении упоминаются определенные ситуации, в которых стоимость сделки с импортируемыми товарами неприемлема для таможенных целей. Они возникают: при наличии ограничений (за некоторыми исключениями) на распоряжение или использование товаров покупателем; когда продажа или цена товаров обусловлены условием или возмещением, стоимость которых не может быть определена; когда некоторая часть выручки от любого последующего использования товаров покупателем достается продавцу; или, за некоторыми исключениями, когда покупатель и продавец «связаны» (например,g., они являются деловыми партнерами, работодателем, сотрудником, должностным лицом или директором в компании друг друга.

Другие методы таможенной оценки

Для случаев, когда невозможно определить стоимость сделки с импортируемыми товарами, Соглашение предусматривает другие методы оценки. Первый вариант - установить таможенную стоимость на основе стоимости сделки с идентичными товарами, проданными на экспорт в одну и ту же страну. При отсутствии идентичных товаров таможенные органы используют стоимость сделки с аналогичными товарами, проданными на экспорт в одну и ту же страну.Если идентичные или похожие товары не продаются на экспорт в одну и ту же страну, может использоваться стоимость идентичных или аналогичных товаров при продаже в стране-импортере. В качестве альтернативы может использоваться вычисленное значение; Соглашение описывает, как следует рассчитывать эту стоимость. Когда ничего не помогает, таможенные органы должны использовать «разумные средства, соответствующие принципам и общим положениям настоящего Соглашения» для определения стоимости импортируемых товаров.

Право на обжалование и прозрачность

Соглашение гласит, что таможенное законодательство каждой страны-члена ВТО должно предусматривать право импортеров на апелляцию без штрафных санкций, сначала в таможенную администрацию страны или независимый орган, а затем в судебный орган.Все законы, постановления, судебные решения и административные постановления, вводящие в действие Соглашение, должны быть опубликованы.

Комитет

Соглашение учредило Комитет по таможенной оценке, состоящий из представителей каждой страны-члена ВТО. Этот комитет собирается не реже одного раза в год и дает членам возможность консультироваться по вопросам, связанным с администрированием системы таможенной оценки. Технический комитет по таможенной оценке был также создан Соглашением под эгидой Всемирной таможенной организации, международной организации, базирующейся в Брюсселе, целью которой является содействие международному сотрудничеству по таможенным вопросам.В обязанности Технического комитета, который собирается не реже двух раз в год, входит: рассмотрение конкретных технических проблем, возникающих при повседневном администрировании Соглашения; предоставление консультативных заключений и соответствующих решений этих проблем; изучение законов, процедур и практики оценки в странах-членах; и предоставление информации и рекомендаций по любым вопросам, касающимся таможенной оценки, которые могут быть запрошены странами-членами.

Может ли правительство США помочь мне в случае возникновения проблемы?

Да.Если ваш бизнес подвергается неблагоприятному воздействию из-за того, что другая страна-член ВТО не соблюдает Соглашение о таможенной оценке ВТО, обратитесь в Управление переговоров по торговым соглашениям и соблюдению при Министерстве торговли США. Центр может помочь вам понять ваши права по настоящему Соглашению и может предупредить соответствующих должностных лиц правительства США, чтобы они при необходимости могли навести справки в другой стране-участнице, чтобы помочь вам решить вашу проблему.

Споры по Соглашению о таможенной оценке также при необходимости могут быть разрешены U.S. Правительство через процесс урегулирования споров ВТО, который описан в Руководстве для экспортеров по договоренности ВТО по урегулированию споров.

Как я могу получить дополнительную информацию?

Полный текст Соглашения ВТО о таможенной оценке доступен в базе данных Соглашений ВТО Управления торговых соглашений и соблюдения.

Если у вас есть вопросы об этом Соглашении или о том, как его использовать, вы можете отправить электронное письмо в Управление по переговорам и соблюдению торговых соглашений, которое направит ваше сообщение уполномоченному сотруднику по контролю за соблюдением Соглашения Министерства торговли.Вы также можете связаться с уполномоченным сотрудником по мониторингу по следующему адресу:

Назначенный сотрудник по мониторингу -

Соглашение ВТО о таможенной оценке

Торговые соглашения, переговоры и соблюдение

Правоприменение и соответствие

Управление международной торговли

Министерство торговли США

14-я улица и проспект Конституции, северо-запад

Вашингтон, округ Колумбия 20230

Тел .: (202) 482-6786

Факс: (202) 482-6097

Как рассчитать объявленную стоимость для таможни

Когда дело доходит до стоимости международной доставки, существует множество важных переменных, но заявленная стоимость может существенно повлиять на стоимость доставки.Существует несколько причин, по которым ценность вашего отправления важна и почему вы должны декларировать ее честно и точно.

Но не путайте это значение со стоимостью страховки груза. Обе ценности различны, и чтобы лучше понять их, нам нужно понять, что такое декларация стоимости, как с ней обращаются разные курьеры, чем она отличается от страховки и как она влияет на таможню. Именно об этом мы и поговорим в этой статье.

Что такое объявленная стоимость?

Объявленная стоимость отправления - это стоимость, указанная отправителем.Он преследует две важные цели: обеспечение быстрого таможенного оформления и повышение стоимости доставки от курьеров.

В случае таможенного оформления эта стоимость присваивается импортируемым товарам импортером записей. Он используется для расчета суммы налога на импорт или пошлины, взимаемой с груза. Поэтому важно сделать это правильно, чтобы не платить слишком много (или не получить ложное заявление!).

Для курьеров декларация стоимости определяется как стоимость каждой единицы отправления и должна быть указана в документации.Это может повлиять на стоимость доставки; более дорогие поставки повлекут более высокую стоимость доставки.

Это конкретное значение также используется для обозначения максимальной суммы, которую вы можете получить по страховке доставки, если ваш груз будет утерян или поврежден во время транспортировки. Многие курьерские службы, такие как FedEx и UPS, устанавливают это значение на уровне стандартных 100 долларов, если вы не укажете иное. Но не следует понимать, что это ответственность за страхование груза; по сути, это просто финансовая юридическая ответственность вашего пакета.

Это значение влияет по-разному в зависимости от используемой вами курьерской компании. UPS использует его, чтобы развить максимальную финансовую ответственность за утерю или кражу; FedEx использует его в качестве страховой стоимости.

Вы должны быть точны при объявлении этой стоимости, особенно в случае международной доставки. Если таможня подозревает, что посылка не задекларирована должным образом, ваша посылка будет задержана. Сотрудник региональной таможни потребует у вас подтверждение покупки, чтобы ваш груз снова отправился в путь.

Как рассчитать объявленную стоимость?

Есть два способа рассчитать стоимость отгрузки. Один использует себестоимость; второй использует розничную цену. Стоимость, которую вы декларируете для личных отправлений, должна соответствовать стоимости, по которой вы приобрели товар; для таможенных деклараций в случае розничных поставок стоимость должна соответствовать цене, по которой вы собираетесь продать товар.

Объявленная стоимость = стоимость покупки товара

OR

Объявленная стоимость для таможни = цена, по которой продается товар

Таможня использует эту стоимость для таможенной очистки вашего груза и определения налогов и обязанности.Кроме того, в вашем коммерческом счете-фактуре должна быть указана стоимость HS и подробное описание вашего груза. Если какая-либо информация окажется неточной, ваша посылка будет отправлена ​​на таможню или в курьерскую службу.

Объяснение заявленной стоимости FedEx

Объявленная стоимость FedEx считается страховой стоимостью отправления. Он не предлагает страховое покрытие для вашего груза. Если стоимость не объявлена, максимальная ответственность составляет 100 долларов США. Если ваша посылка не дорогая, этого достаточно.Однако, если ваша посылка имеет более высокую стоимость, тогда в декларации стоимости FedEx должна быть указана сумма, достаточная на случай потери или повреждения посылки.

Вам необходимо понимать, как декларировать стоимость в FedEx, если вы планируете доставку с курьером. Поскольку курьер не предлагает страховое покрытие автоматически, они рекомендуют вам использовать страховых агентов или брокеров страховых компаний, чтобы получить покрытие для вашей посылки. Если у вас есть заявленная стоимость пакета более 500 долларов, FedEx может ограничить его выпуск без подписи даже после авторизации.

Страхование первых 100 долларов объявленной стоимости является бесплатным, но если ваша декларация стоимости превышает эту сумму, вы должны заплатить минимум 3 доллара за первые 300 долларов. Объявление максимально возможного значения различается для разных почтовых классов.

  • Priority, First or Standard Overnight, 2 Day & AM, и Express Saver: 50 000 долларов США
  • FedEx наземный и тот же день: 2 000 долларов США
  • Первая ночь, FedEx 1 день, 2 дня и 3 дня перевозки: 50 000 долларов США
  • FedEx Конверт и пакет FedEx: 500 долларов США

Вы должны понимать, что существуют определенные ограничения на декларирование стоимости FedEx.Если ваша посылка содержит меха, драгоценные камни и металлы, предметы искусства, антиквариат, акции, денежные письма или облигации, максимальная стоимость будет составлять 1000 долларов США.

FedEx не возмещает потерю прибыли или дохода в результате задержки или повреждения во время доставки. Ответственность FedEx за потерю или повреждение посылки определяется стоимостью ремонта, амортизированной стоимостью или стоимостью замены, в зависимости от того, что меньше, независимо от заявленной вами стоимости.

Срок подачи претензии зависит от того, какой службой вы пользуетесь.Для FedEx Express вы должны подать претензию в течение 21 дня после доставки. Для FedEx Ground претензия должна быть подана в течение 60 дней с даты доставки.

Объяснение заявленной стоимости UPS

Заявленная стоимость UPS используется для установления максимальной ответственности в случае потери или повреждения вашего груза во время транспортировки. UPS автоматически устанавливает ответственность в размере 100 долларов за каждую посылку, если вы не заявите иное. Курьер пояснил, что заявленная UPS стоимость не является страховкой, и вы можете объявить более высокую стоимость вашего отправления за дополнительную плату.

Стоимость ИБП установлена ​​на уровне 1,05 доллара на каждые 100 долларов сверх первых 100 долларов. Однако минимальная сумма сборов для любого значения установлена ​​на уровне 3,15 доллара США. Это означает, что вы платите одинаковые сборы, независимо от того, увеличиваете ли вы стоимость до 150 или 300 долларов.

UPS не предоставляет страховку для любых отправлений на сумму более 100 долларов США. Вы должны получить страховку у страховых брокеров и других компаний. Если заявленная стоимость UPS меньше 100 долларов США, UPS будет нести финансовую ответственность либо за заявленную вами стоимость, либо за амортизированную цену, либо за стоимость ремонта, в зависимости от того, что меньше.Вот еще несколько вещей, которые вам следует знать:

  • Максимальная сумма для декларирования стоимости составляет 50 000 долларов США, но только при условии предоставления номера счета UPS или в магазине UPS
  • Максимальное значение 5000 долларов США, если вы используете онлайн-доставку UPS
  • максимальная сумма для любой доставки, осуществляемой через Dropbox, и международных отправлений, содержащих ювелирные изделия, составляет 500 долларов США
  • 999 долларов США - это максимальное значение, если вы используете разрешение отправителя
  • Для пакетов, отправленных через стороннего продавца, максимальное значение устанавливается на уровне 999 долларов США
  • Если вы используете этикетку возврата UPS, этикетку возврата почты, этикетку электронного возврата, попытку получения 1-UPS, услуги возврата или возврат через Интернет, максимальная стоимость составляет 1000 долларов США

Существуют некоторые условия и ограничения, когда дело доходит до получения претензию, но вы можете прочитать об этом подробнее здесь.Если вы отправляете предметы необычной стоимости или неправильно упаковали посылку, UPS не возмещает ущерб или потерю.

Объявленная стоимость и страхование доставки

Понимание разницы между заявленной стоимостью и страховкой доставки очень важно, если вы хотите сэкономить на доставке. Первое мы уже обсуждали, а теперь перейдем ко второму. Страхование доставки - это денежное покрытие, которое вы получаете за свой груз, чтобы защитить его от потери или повреждения.

FedEx и UPS предлагают страховое покрытие до 100 долларов США на каждую посылку, если не указано иное.Страхование доставки очень важно для возмещения стоимости груза в случае его утери или повреждения. Это особенно актуально, если вы отправляете ценные вещи.

Очень важно точно вычислить и указать эти значения. Если есть какие-либо неясности, ваша посылка может быть отправлена ​​для дальнейшего изучения на таможне. Чтобы упростить задачу, вы можете использовать сторонних поставщиков страховых услуг, включая Easyship. Easyship предлагает покрытие ценой доставки до 5000 долларов. Если вы бронируете отправку через панель управления Easyship, вы можете легко добавить страховку в процессе создания отправления.Мы также предлагаем гибкое страховое покрытие, так что вы можете платить и покрывать столько (или меньше), сколько захотите!

Узнайте, как заявленная стоимость может защитить вашу доставку

Заявленная стоимость может обеспечить спокойствие при отправке ценных вещей. Доставка посылок может быть сложной. Неправильное обращение может привести к потере или повреждению вашего груза. В таких случаях вы должны хотя бы вернуть часть стоимости, чтобы компенсировать потерю во время доставки.

Это значение помогает определить размер компенсации, в то время как страхование доставки является такой компенсацией.Декларация стоимости также очень важна для того, чтобы помочь таможне оценить пошлины, применяемые к вашей посылке. Это очень важно, если вы отправляете посылку в международный пункт назначения.

Easyship может стать вашим партнером в этом процессе. Мы облегчаем вам страхование вашего груза. Easyship сделает все за вас - просто зарегистрируйтесь бесплатно и позвольте нам сделать это!

Справочник таможенной оценки

Этот документ также доступен в формате PDF (555 КБ) [справка по файлам PDF]

Введение

«Стоимость пошлины» - это базовая величина, используемая для расчета пошлины за товары, импортируемые в Канаду.

Разделы с 44 по 56 Закона о таможне (закон), Оценка для таможенных правил , Положения о прямой отгрузке товаров и Обмен валюты для правил таможенной оценки касаются требований таможенной оценки.

Этот справочник представляет собой справочный инструмент, который дает основную информацию о положениях об оценке Закона о таможне (закон) и поможет:

  • понимать шесть методов таможенной оценки
  • определить наиболее подходящий метод оценки импортируемых товаров
  • рассчитать размер пошлины на ввозимые товары

Этот справочник включает значения для шаблонов расчета пошлин для каждого метода оценки, которые предоставляются только в ознакомительных целях.Аналогичным образом, информация в этом справочнике не заменяет закон в законе или нормативных актах, а также никакую политику и процедуры, содержащиеся в серии публикаций ведомственных меморандумов (D Memoranda) Управления пограничной службы Канады (CBSA).

Значение для таможенной декларации

Стоимость пошлины должна декларироваться для всех товаров, ввозимых в Канаду, включая товары, полученные бесплатно (например, подарки), в соответствии с положениями закона об оценке, независимо от обстоятельств их ввоза.Даже если пошлины не причитаются, размер пошлины за импортируемые товары все равно должен быть установлен, чтобы можно было рассчитать любую применимую оценку налога на товары и услуги, провинциального налога с продаж или гармонизированного налога с продаж и получить точную статистику импорта и международной торговли. быть собранным.

Стоимость пошлины на все товары, импортируемые в Канаду, должна быть декларирована в канадской валюте . Значения, выраженные в иностранной валюте, необходимо умножить на обменный курс, признанный CBSA (т.е. курс Банка Канады), действующий на дату начала прямого и непрерывного пути товаров в Канаду.

Соглашение о таможенной оценке Всемирной торговой организации

Канада и большинство ее торговых партнеров оценивают импортируемые товары на основе правил, включенных в Соглашение Всемирной торговой организации о выполнении статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года, которое также называется Соглашением о таможенной оценке.

Соглашение о таможенной оценке устанавливает справедливую, единообразную и нейтральную систему оценки товаров в соответствии с коммерческой реальностью и запрещает использование произвольных или фиктивных таможенных ценностей.Его цель - обеспечить, чтобы таможенная стоимость всех товаров, ввозимых во все страны-члены Всемирной торговой организации (ВТО), устанавливалась с использованием одних и тех же правил и чтобы оценка товаров не являлась препятствием для торговли.

Методы таможенной оценки

Стоимость пошлины должна быть установлена ​​с использованием одного из шести методов таможенной оценки, указанных в разделах 48-53 Закона:

  • метод стоимости сделки
  • метод стоимости сделки идентичных товаров
  • метод по цене сделки с аналогичными товарами
  • метод вычитания
  • Метод расчетной стоимости
  • остаточная основа метода оценки

Первый из шести методов, метод стоимости сделки, должен использоваться, когда это возможно, для определения таможенной стоимости импортируемых товаров.

Если стоимость пошлины на импортируемые товары не может быть установлена ​​с использованием этого первого метода, альтернативные методы должны быть рассмотрены в том последовательном порядке, в котором они указаны в акте, чтобы определить подходящий метод.

Меморандумы CBSA D серии D13 конкретно касаются таможенной оценки.

Запросить постановление

Импортерам настоятельно рекомендуется запросить решение, если у них есть какие-либо сомнения относительно правильной стоимости пошлины на товары, особенно при рассмотрении возможности отказа от метода оценки стоимости сделки и применения альтернативного метода оценки.Процедуры получения решения изложены в Меморандуме D11-11-1, Национальные таможенные постановления (NCR) .

Поправки к заявленному значению по пошлине

Импортеру важно найти время, чтобы определить правильную стоимость пошлины. Если у импортера есть основания полагать, что заявленная стоимость пошлины неверна, необходима корректировка стоимости пошлины, если в результате корректировки либо деньги, подлежащие уплате в пользу CBSA, либо нейтральные с точки зрения выручки.Для получения дополнительной информации см. Меморандум D11-6-6, «Причина верить» и Самостоятельные корректировки деклараций о происхождении, тарифной классификации и стоимости пошлины .

Метод суммы транзакции

Метод определения стоимости сделки описан в разделе 48 закона и является основным методом таможенной оценки. Он применяется, когда товары продаются на экспорт ( см. Вопросы 1 и 2 ) в Канаду покупателю в Канаде ( см. Вопрос 3 ).В соответствии с этим методом размер пошлины основывается на цене, уплаченной или подлежащей уплате ( см. Вопрос 4 ) за импортируемые товары с учетом определенных корректировок. Ответы на следующие вопросы помогут определить, применим ли метод оценки стоимости транзакции.

  1. Произошла продажа?

    Согласно методу стоимости сделки товары должны быть импортированы в Канаду в результате продажи. Продажа требует перехода права собственности на товары за денежную сумму (цену).Не являясь исчерпывающим списком, примеры ситуаций, при которых , а не могут считаться продажей на экспорт в Канаду, включают:

    • товаров ввозимых партиями
    • сданных в аренду товаров
    • бартерных сделок
    • обменов
    • товары, выставленные или полученные бесплатно (например, товары, полученные бесплатно, подарки, бесплатные образцы или рекламные товары и т. Д.)
  2. Была ли продажа на экспорт в Канаду?

    Товар должен быть импортирован в Канаду как прямой результат договора купли-продажи между покупателем и продавцом.

    Важно определить соответствующую продажу для экспорта в Канаду, если существует более одной продажи или соглашения о продаже, прежде чем товары будут импортированы в Канаду (серия продаж). Соответствующая продажа на экспорт - это продажа, в которой покупатель в Канаде (указанный в вопросе 3 ниже) принимает непосредственное участие.

    Это также может привести к случаям, когда зарегистрированный импортер товаров отличается от лица, квалифицируемого как покупатель в Канаде. Чтобы применить метод стоимости транзакции, стоимость пошлины должна основываться на соответствующей продаже для экспорта в Канаду покупателю в Канаде.

    Для получения дополнительной информации см. Меморандум D13-4-2, Таможенная оценка: Продано на экспорт в Канаду , включая примеры различных ситуаций импортных операций, приведенные в Приложении.

  3. Была ли продажа на экспорт в Канаду покупателю в Канаде?

    В соответствии с разделом 2.1 Положения об оценке для таможенных пошлин , чтобы считаться покупателем в Канаде, человек должен соответствовать либо:

    1. резидент;
    2. постоянное представительство в Канаде; или при отсутствии (а) или (б)
    3. человек, импортирующий товары в Канаду:
      1. для собственного потребления, использования или удовольствия в Канаде, но не для продажи, или
      2. для продажи в Канаде при условии, что до покупки товара лицо не заключило договор о продаже товара резиденту.

    Для получения дополнительной информации см. Меморандум D13-1-3, Таможенная оценка: Покупатель в Канаде .

  4. Можно ли определить цену, уплаченную или подлежащую уплате за товар?

    Подраздел 45 (1) закона определяет цену, уплаченную или подлежащую уплате, как совокупность всех платежей, сделанных или подлежащих уплате, прямо или косвенно, в отношении товаров покупателем продавцу или в его пользу. Это означает, что сумма всех платежей, которые покупатель производит продавцу или в его пользу, должна быть включена в стоимость транзакции, даже если платежи не включены в цену, указанную в коммерческом счете-фактуре или в контракте на импортные товары. .

    Некоторые соображения при определении уплаченной или подлежащей уплате цены включают:

    • фактурная цена
    • складские расходы
    • кредитов по ранее проведенным операциям
    • гарантийные выплаты
    • урегулирование задолженности от имени продавца
    • Оговорки о повышении цен
    • экспортные пошлины и налоги
    • налог с продаж за рубежом

    Все скидки, применяемые до или во время ввоза, следует учитывать при определении уплаченной или подлежащей уплате цены.Скидки, предложенные после ввоза, такие как своевременная оплата (наличными) или ретроактивные скидки при закупке количества, также могут рассматриваться при условии, что покупатель и продавец письменно согласовали условия скидки до ввоза.

    Для получения дополнительной информации см. Меморандум D13-4-3, Таможенная оценка: уплаченная или подлежащая оплате цена и Меморандум D13-4-10, Снижение цен .

    Если ответ на все эти вопросы да , основные требования для использования метода стоимости транзакции выполнены.Переходите к вопросу 5.

    Если ответ на любой из этих вопросов - нет , метод стоимости транзакции неприменим. Далее необходимо учитывать стоимость транзакции с использованием метода идентичных товаров. Пожалуйста, перейдите к разделу «Метод стоимости операции с идентичным товаром или метод стоимости операции с аналогичным товаром».

  5. Существуют ли какие-либо ограничения на распоряжение или использование товаров для покупателя?

    При ответе на этот вопрос не нужно учитывать следующие ограничения:

    • ограничения, установленные законом
    • географические ограничения
    • ограничения, существенно не влияющие на цену
  6. Обусловлены ли продажа или цена импортируемых товаров какими-либо условиями или соображениями, стоимость которых не может быть определена?

    Как правило, метод стоимости транзакции не может использоваться, если продажа или цена обусловлены условием или возмещением, стоимость которых не может быть определена.

    Например, покупная цена нового транспортного средства уменьшается на сумму, приписываемую продавцом к транспортному средству, сданному в обмен. Сумма, приписываемая обмену, является условной стоимостью, установленной продавцом, и может варьироваться от одного поставщика к другому. Таким образом, он представляет собой возмещение, стоимость которого не может быть определена, и исключает использование метода стоимости транзакции, основанного на более низкой закупочной цене (то есть окончательной цене, уплачиваемой покупателем после уменьшения приписанной стоимости обмена).

    Если ответ на вопросы 5 и 6 - нет , переходите к вопросу 7.

    Если ответ на вопрос 5 или 6 - да , существует ограничение на применимость метода стоимости транзакции. В результате, далее следует рассмотреть метод стоимости сделки с идентичным товаром. Пожалуйста, продолжайте в этом разделе.

    Отдельные ограничения более подробно описаны в Меморандуме D13-4-4, Ограничения на использование метода оценки стоимости транзакции.

  7. Должен ли покупатель производить какие-либо дополнительные платежи поставщику в отношении товаров после импорта или выплачивать поставщику какие-либо доходы в результате последующей перепродажи, выбытия или использования товаров?

    Если ответ нет , переходите к вопросу 8.

    Если ответ - да , то указанная сумма должна быть включена в стоимость пошлины. Для получения дополнительной информации см. Меморандум D13-4-13, Постимпортные платежи или сборы (последующие поступления) .

    Кроме того, если ответ - да , но стоимость этих платежей не может быть определена и добавлена ​​к цене, уплаченной или подлежащей уплате за товары в соответствии с параграфом 48 (5) (a), то стоимость пошлины на эти товары не может быть будет определяться методом стоимости сделки, а затем необходимо будет рассмотреть стоимость сделки с использованием метода идентичных товаров. Однако, прежде чем отказаться от метода оценки стоимости транзакции и определить альтернативный метод оценки, можно проконсультироваться со службой пограничной информации (BIS) CBSA по телефону 1-800-461-9999 или подать заявку на NCR в региональном торговом офисе CBSA в г. регион, в который ожидается большая часть завозов.См. Меморандум D11-11-1, Национальные таможенные постановления для получения дополнительной информации.

  8. Связаны ли покупатель и продавец?

    Подраздел 45 (3) закона дает определение «связанных лиц». Для получения дополнительной информации см. Меморандум D13-3-2, Связанные лица .

    Если ответ - да , метод стоимости транзакции все еще может использоваться, если взаимосвязь не повлияла на цену товара.Импортер должен предоставить доказательства, подтверждающие, что цена продажи существенно не отличается от цены, которая была бы назначена несвязанному покупателю при идентичных обстоятельствах. Например, показ того, что цена адекватна для обеспечения возмещения всех затрат плюс прибыль, которая является репрезентативной для общей прибыли фирмы, полученной за репрезентативный период времени от продаж товаров того же класса или вида, будет демонстрировать, что цена была не подвергся влиянию.Для получения дополнительной информации см. Меморандум D13-4-5, Метод суммы транзакции для связанных лиц .

    Если ответ - да и взаимосвязь повлияла на цену, метод стоимости транзакции не может быть использован, и затем необходимо будет рассмотреть стоимость транзакции метода идентичных товаров.

    Если ответ - , нет , или , если взаимосвязь не повлияла на цену товаров, следует рассмотреть вопрос о том, должны ли в таком случае какие-либо корректировки уплаченной или подлежащей уплате цены, указанные в подразделе 48 (5) закона быть сделано.Переходите к вопросу 9.

  9. Нужно ли добавить к цене, уплаченной или подлежащей уплате за товар?

    Пункт 48 (5) (а) закона требует, чтобы суммы определенных сборов и стоимость определенных товаров и услуг, если они еще не включены в цену, уплаченную или подлежащую уплате за импортированные товары, должны быть добавлены к уплаченной цене или к оплате. Эти сборы и суммы указаны в Меморандуме D13-4-7, Корректировки к уплаченной или подлежащей оплате цене и могут включать следующие суммы:

    1. комиссионные и брокерские услуги - см. Меморандум D13-4-12, Комиссии и брокерские услуги
    2. стоимость упаковки
    3. передач - я.е. товары и услуги, прямо или косвенно предоставляемые покупателем бесплатно или по сниженной стоимости для использования в производстве импортных товаров - см. Меморандум D13-3-12, «Порядок оказания помощи при определении стоимости пошлины»
    4. роялти и лицензионные сборы - см. Меморандум D13-4-9, Роялти и лицензионные сборы
    5. последующие поступления (платежи, произведенные поставщику в результате перепродажи, выбытия или использования импортированных товаров покупателем) - см. Меморандум D13-4-13, Постимпортные платежи или сборы (последующие поступления)
    6. расходы на транспортировку и страхование до места прямой отгрузки в Канаду - см. Меморандум D13-3-3, Транспортные и сопутствующие расходы и Меморандум D13-3-4, Место прямой отгрузки

    Если ответ нет , переходите к вопросу 10.

    Если ответ - да , и сумма надбавки (й) может быть определена, то начните вычислять стоимость пошлины в соответствии с шаблоном метода оценки стоимости транзакции, приведенным ниже. Также обратитесь к Вопросу 10, чтобы определить, могут ли быть произведены какие-либо вычеты из уплаченной или подлежащей уплате цены, указанные в параграфе 48 (5) (b) закона.

    В случае, если какое-либо из этих добавлений к уплаченной или подлежащей оплате цене должно быть сделано, но сумма добавления не может быть определена, стоимость пошлины не может быть рассчитана с использованием метода стоимости операции.Прежде чем определять альтернативную методологию оценки, можно проконсультироваться по линии BIS CBSA по телефону 1-800-461-9999 или подать заявку на NCR в региональное торговое бюро CBSA, в которое, как ожидается, будет происходить большая часть импорта. См. Меморандум D11-11-1 Национальные таможенные постановления для получения дополнительной информации.

  10. Должны ли быть вычеты из цены, уплаченной или подлежащей уплате за товары?

    Пункт 48 (5) (b) закона требует, чтобы некоторые сборы, если они включены в цену, уплаченную или подлежащую уплате за импортированные товары, могли вычитаться из уплаченной или подлежащей уплате цены.

    Эти вычеты также указаны в Меморандуме D13-4-7, Корректировки к уплаченной или подлежащей оплате цене , и включают фактические расходы по следующим статьям:

    1. Стоимость перевозки с места прямой отгрузки
    2. расходы, возникающие после импорта товаров, такие как строительство, монтаж, техническое обслуживание и техническая помощь
    3. ввозные пошлины и налоги

    Примечание : Вычеты могут производиться только в том случае, если известна фактическая сумма транспортных расходов или если фактическая сумма пошлины и налога определяется отдельно от цены на товары.Расчетные суммы не могут быть вычтены. Импортные пошлины и налоги включают те, которые взимаются в соответствии с Канадским таможенным тарифом, Законом об акцизах , Законом об акцизах , Законом о специальных импортных мерах и любыми другими законами, касающимися таможни.

    Для получения дополнительной информации о правомочных вычетах из уплаченной или подлежащей уплате цены см. Следующий меморандум:

    Независимо от того, да или нет, продолжайте вычислять стоимость пошлины в соответствии с предоставленным шаблоном метода оценки стоимости транзакции и учитывайте любые применимые вычеты из уплаченной или подлежащей уплате цены.

  11. Произошло ли снижение цены после ввоза?

    В соответствии с параграфом 48 (5) (c) закона, согласно методу стоимости сделки, стоимость пошлины не может быть изменена, чтобы отразить снижение цены товаров, начатое после того, как они были импортированы.

    CBSA допускает исключение из этого правила в случаях, когда снижение цены после импорта является результатом письменного соглашения, которое действует на момент ввоза товаров в Канаду.Для получения дополнительной информации см. Меморандум D13-4-10, Снижение цен или, в случае корректировок трансфертных цен между связанными лицами, см. Меморандум D13-4-5, Метод стоимости транзакции для связанных лиц .

    В следующих примерах представлены два сценария снижения цены после импорта, которые приведут к изменению размера пошлины , а не , и два сценария, при которых снижение цены будет допустимым.

    Снижение цены: Пример 1

    Канадское юридическое лицо покупает и импортирует некоторые товары.Позже иностранный продавец снижает цену товара, чтобы повысить конкурентоспособность покупателя на канадском рынке.

    Покупатель не может скорректировать цену, уплаченную или подлежащую уплате за товары, на сумму снижения, поскольку снижение произошло после импорта.

    Снижение цены: Пример 2

    После импорта иностранный продавец ретроактивно снижает цену на товары, уже купленные и импортированные в Канаду, чтобы побудить покупателя продолжать покупать товары продавца.Уменьшение произошло после импорта, и условия скидки не были ни в письменной форме, ни в силе на момент ввоза. Следовательно, импортер не может скорректировать уплаченную или подлежащую уплате цену уже импортированных товаров, чтобы учесть обратную скидку.

    Снижение цены: Пример 3

    Канадское юридическое лицо и иностранный поставщик в письменной форме соглашаются до начала нового календарного года, что, если канадское юридическое лицо приобретает более 10 000 единиц продукта, подлежащего импорту в течение года, иностранный поставщик предоставит канадскому юридическому лицу с дополнительным снижением цены на 10% на все импортные товары в течение календарного года.Канадское предприятие достигает порога в 10000 единиц в конце сентября, и поэтому иностранный поставщик выдает канадскому предприятию кредит-ноту на все единицы, импортированные до этого момента, и применяет 10% скидку ко всем новым заказам на покупку в период с октября по октябрь. конец календарного года.

    Поскольку снижение цены является результатом письменного соглашения, действующего на момент импорта, канадское юридическое лицо может попытаться изменить ранее заявленную стоимость пошлины для всех импортных товаров в период с января по сентябрь календарного года и получить возмещение. любых применимых пошлин и налогов.

    Примечание : Любое такое снижение цены включается в расчет цены, уплаченной или подлежащей уплате за товары в соответствии с разделом A шаблона метода оценки стоимости транзакции, приведенного ниже.

    Снижение цены: Пример 4

    Канадская дочерняя компания покупает и импортирует товары у связанной с ней иностранной материнской компании. Чтобы продемонстрировать, что отношения не влияют на цену, обе стороны заключают соглашение о трансфертном ценообразовании, в котором они соглашаются использовать метод цены перепродажи ОЭСР, соглашаются на маржу при перепродаже в диапазоне от 40 до 50% и согласны вносить ежеквартальные корректировки в трансфертную цену в течение календарного года, чтобы оставаться в согласованном диапазоне.В конце первого квартала маржа при перепродаже канадской дочерней компании составляет всего 35%, поэтому материнская компания производит корректировку цены в сторону понижения, выдавая кредит-ноту канадской дочерней компании, чтобы задним числом снизить цену товаров и принести канадской дочерней компании наценка при перепродаже в пределах допустимого диапазона вытянутой руки.

    Поскольку снижение цены является результатом письменного соглашения, действующего на момент импорта, канадская дочерняя компания может попытаться изменить свою ранее заявленную стоимость для пошлины на все импортные товары в период с января по март календарного года и получить возмещение. любых применимых пошлин и налогов.

    Примечание : Любое такое снижение цены включается в расчет цены, уплаченной или подлежащей уплате за товары в соответствии с разделом A предоставленного шаблона метода оценки стоимости операции.

Рассчитайте значение пошлины следующим образом:
Метод стоимости транзакции: значение для шаблона расчета пошлины

A. Уплаченная или подлежащая уплате цена за товары

, включая все прямые и косвенные платежи до, при или после импорта

(А) __________

Б.Дополнения , если применимы, и если они не включены в (A) выше

(i) комиссионные (кроме комиссионных сборов агента по закупке)

__________

(ii) расходы на упаковку и сборы

__________

(iii) пропорциональная стоимость передач

__________

(iv) роялти и лицензионные сборы

__________

(v) последующие поступления

__________

(vi) транспортные и сопутствующие расходы, а также расходы на страхование до места прямой отгрузки

__________

Всего добавлений. добавить строки (i) к (vi)

(Б) __________

C. Вычеты, , если применимо, и если включено в (A) выше

(i) транспортные и сопутствующие расходы, а также расходы на страхование с места прямой отгрузки

__________

(ii) суммы на строительство, монтаж, сборку, техническое обслуживание или техническую помощь после импорта

__________

(iii) импортные пошлины и налоги

__________

Итого отчисления. добавить строки (i) к (iii)

(К) __________

D. Значение для режима работы (A & plus; B - C)

(Д) __________

Стоимость операции с использованием метода идентичных товаров или стоимость операции с использованием метода аналогичных товаров

Метод стоимости транзакции для метода идентичных товаров и метода стоимости транзакции для метода аналогичных товаров описаны в этом разделе, поскольку они применяются одинаково.

Разница между двумя методами заключается в определениях «идентичных товаров» и «аналогичных товаров». Метод идентичных товаров должен учитываться перед методом аналогичных товаров, а - только в том случае, если метод стоимости сделки не применяется .

Идентичные товары - статья 49 закона

По методу стоимости сделки с идентичными товарами стоимость пошлины на импортируемые товары рассчитывается на основе стоимости пошлины на другие идентичные товары, которые были импортированы в Канаду в то же или практически в то же время и учитывались в соответствии с метод стоимости транзакции.«Идентичные товары» определены в подразделе 45 (1) закона и включают товары, которые одинаковы во всех отношениях, были произведены одним и тем же лицом или от его имени и были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары. .

Стоимость операции с другими идентичными товарами может быть скорректирована с учетом любых различий в уровне торговли, количестве и транспортных расходах с оцениваемыми товарами. Полученная в результате скорректированная таможенная стоимость идентичных товаров является допустимой величиной пошлины для импортируемых товаров.

Подобные товары - п.50 закона

Метод стоимости сделки с аналогичными товарами применяется таким же образом, как и метод стоимости сделки с идентичными товарами, описанный выше. Однако стоимость пошлины на импортируемые товары основана на стоимости пошлины на другие аналогичные товары. «Подобные товары» определены в подразделе 45 (1) закона и включают товары, которые очень похожи и способны выполнять те же функции, были произведены одним и тем же лицом или от его имени и были произведены в той же стране, что и оцениваемый товар.

Стоимость сделки с другими подобными товарами может быть скорректирована с учетом любых различий в уровне торговли, количестве и транспортных расходах с оцениваемыми товарами. Полученная в результате скорректированная таможенная стоимость аналогичных товаров является допустимой величиной пошлины на импортируемые товары.

В некоторых случаях может быть сложно установить стоимость пошлины на импортируемые товары по методам стоимости сделки с идентичными или аналогичными товарами, поскольку данные, необходимые для подтверждения их применимости, могут быть недоступны.Кроме того, существуют определенные ограничения на использование товаров, в которых была оказана помощь.

Для получения дополнительной информации см. Меморандум D13-5-1, Применение разделов 49 и 50 Закона о таможне .

Стоимость операции с использованием идентичных или аналогичных товаров: значение для шаблона расчета пошлины

Расчеты с использованием метода стоимости сделки с идентичными или аналогичными товарами в качестве основы для оценки должны производиться на основе достаточной, объективной и поддающейся количественной оценке информации, которая устанавливает точность стоимости сделки и любые поправки на различия.

Рассчитайте значение пошлины следующим образом:
Стоимость транзакции с использованием идентичных или аналогичных методов товаров: значение для шаблона расчета пошлины

A. Стоимость сделки с идентичными или похожими товарами

(как определено в разделе 48 Закона )

(А) __________

Б.Корректировки к (A), если таковые имеются, необходимо принять во внимание:

(i) ± количественные различия

__________

(ii) ± разница в уровне торговли Сноска 1

__________

(iii) ± разница в стоимости транспортировки до места прямой отгрузки из-за вида транспорта и / или расстояния

__________

Всего корректировок. добавить строки (i) к (iii)

(Б) __________

C. Значение для режима (A ± B)

(К) __________

Метод вычитания

Если стоимость пошлины не может быть установлена ​​с использованием метода стоимости транзакции или метода стоимости транзакции для идентичных или аналогичных товаров, следующий метод, который следует рассмотреть, - это метод вычитаемой стоимости.Однако импортер может потребовать изменить порядок применения дедуктивного и расчетного методов при условии, что такой запрос направлен в CBSA в письменной форме до учета товаров.

Согласно методу вычитаемой стоимости, величина пошлины основана на наиболее распространенной отпускной цене импортера за единицу товара для канадских клиентов (то есть для лиц, находящихся на первом уровне торговли после импорта), которые не связаны с иностранным продавцом / поставщик товаров и не оказал помощи.Сумма, которая представляет собой уплаченную комиссию или , полученную прибыль и общие расходы, понесенные на единицу при продаже товаров в Канаде, может быть вычтена из этой продажной цены.

Далее, суммы затрат на транспортировку и страхование товаров в пределах Канады (включая складирование, распространение и доставку внутри Канады), затраты на транспортировку от места прямой отгрузки в Канаду и канадские пошлины и налоги могут быть вычтены, если они еще не включены в вычет на прибыль и общехозяйственные расходы.Точно так же можно вычесть затраты на любую добавленную стоимость товаров в результате сборки, упаковки или дальнейшей обработки товаров в Канаде.

Для получения дополнительной информации о методе вычитания стоимости см. Меморандум D13-7-1, Определение цены за единицу и Меморандум D13-7-3, Вычеты из цены за единицу .

Рассчитайте значение пошлины следующим образом:
Метод вычитания: значение для шаблона расчета долга

A.Цена за единицу

Наиболее распространенная цена продажи единицы товара посторонним лицам на первом уровне торговли после импорта.

(А) __________

B. Вычеты

(i) Комиссии, или

__________

(ii) Прибыль и общие расходы

__________

(iii) Транспортные расходы от места прямой отгрузки, в том числе понесенные в пределах Канады

__________

(iv) Пошлины и налоги в Канаде

__________

(v) Затраты на добавленную стоимость товаров (после импорта) в результате сборки, упаковки или дальнейшей обработки в Канаде

__________

Примечание : Суммы должны быть указаны в строках (iii) и (iv) выше, только если они еще не возмещены в (i) или не отражены в (ii)

Итого отчисления .добавить строку (i) или (ii) к строкам (iii) - (v)

(Б) __________

C. Значение для режима (A - B)

(К) __________

Метод расчетных значений

Если значение пошлины не может быть установлено с помощью предыдущих методов, следует рассмотреть метод вычисленного значения.

Расчетная стоимость - это стоимость производства импортируемых товаров, плюс сумма прибыли и общих расходов, которые фирма в стране-экспортере понесла бы при продаже того же типа товаров канадским покупателям, плюс сумма для любой помощи, которая не отражается в затратах производителя.

Для использования метода расчетной стоимости необходимо получить подробные сведения о затратах на производство импортируемых товаров от производителей товаров в стране экспорта.

Из-за конфиденциального характера такой информации этот метод оценки обычно используется только импортером, который связан с продавцом / производителем товаров. Для получения дополнительной информации см. Меморандум D13-8-1, Метод вычисления значений .

Рассчитайте значение пошлины следующим образом:
Метод расчетного значения: значение для шаблона расчета долга

A.Суммы для

(i) Материалы, используемые в производстве

__________

(ii) Затраты на производство и переработку

__________

(iii) Стоимость упаковки

__________

(iv) Затраты, сборы и расходы, понесенные производителем в связи с инженерными и опытно-конструкторскими работами, художественными работами, проектными работами, планами или эскизами, выполненными в Канаде

__________

Итого. добавить строки (i) к (iv)

(А) __________

Б. Сумма прибыли и общих расходов

Общая сумма (A) × процент прибыли и общих расходов

(Б) __________

C. Сумма помощи

Общая сумма любой помощи, указанной в подпункте 48 (5) (a) (iii) Закона

(К) __________

D.Значение пошлины (A & plus; B & plus; C)

(Д) __________

Метод остатка

Остаточный метод оценки должен использоваться только в том случае, если импортированные товары не могут быть оценены с использованием метода стоимости сделки или последующих методов.

Остаточный метод не определяет конкретных требований для определения стоимости пошлины. Скорее, согласно этому методу, необходимо последовательно пересмотреть требования первых пяти методов, а затем гибко применить метод, который требует наименьшего количества корректировок, используя информацию, доступную в Канаде.

Стоимость пошлины, установленная с использованием остаточного метода, должна быть справедливой и разумной и отражать коммерческую реальность.

Меморандум

D13-9-1, Метод оценки остаточной базы , содержит примеры того, как может быть применен остаточный метод.

Запрещенные методы

По остаточному методу величина пошлины не может быть установлена ​​с использованием следующих подходов:

  1. продажная цена в Канаде товаров, произведенных в Канаде
  2. система, которая предусматривает принятие для таможенных целей большего из двух альтернативных значений Сноска 2
  3. Цена товара на внутреннем рынке страны экспорта
  4. себестоимость продукции, кроме расчетных значений, которые были определены для идентичных или аналогичных в соответствии с разделом 52 закона
  5. цена товара для экспорта в страну кроме Канады
  6. минимальная таможенная стоимость Сноска 3
  7. произвольные или фиктивные значения Сноска 4
Значение для расчета пошлины
  • Просмотрите информацию об альтернативных методах оценки, представленных в этом руководстве.
  • Гибко применяйте метод, требующий наименьшего количества корректировок, используя информацию, доступную в Канаде.
  • Рассмотрите каждый из элементов стоимости долга, указанных в соответствующем шаблоне расчета.

Значение для кодов обязанностей

Когда импортер заполняет форму B3-3, Канадская таможенная кодовая форма , для учета товаров, импортируемых в Канаду, значение кода пошлины должно быть указано в поле 31 каждой строки транзакции, заполненной в форме.Дополнительная информация о кодировании формы B3-3 доступна в Меморандуме D17-1-10, Кодирование документов таможенного учета .

Код состоит из двух цифр:

  • первая цифра показывает отношения между продавцом и покупателем
  • вторая цифра показывает использованный метод оценки

Первая цифра (отношения между продавцом и покупателем)

  1. Продавец и покупатель не связаны между собой, как это определено в подразделе 45 (3) закона
  2. Продавец и покупатель связаны между собой, как это определено в подразделе 45 (3) Закона

Вторая цифра (использованный метод оценки)

  1. Цена уплаченная или подлежащая уплате без корректировок (раздел 48 закона)
  2. Цена, уплаченная или подлежащая уплате с поправками Сноска 5 (раздел 48 закона)
  3. Стоимость сделки с идентичным товаром (п.49 закона)
  4. Стоимость сделки с аналогичными товарами (п.50 закона)
  5. Вычитаемая стоимость (раздел 51 Закона)
  6. Расчетная стоимость (п. 52 закона)
  7. Остаточная основа метода оценки (п.53 акта)

Пример

Продавец и покупатель связаны между собой, и стоимость пошлины - это цена, уплаченная или подлежащая уплате с учетом корректировок, сделанных в соответствии с параграфами 48 (5) (a) и (b) закона.Импортер должен указать стоимость для кода пошлины 24.

Вести полный учет

Импортеры должны вести полные записи в подтверждение стоимости декларации по пошлинам в течение шести лет. Если CBSA запрашивает эту информацию, она должна быть доступна для ознакомления - см. Меморандум D17-1-21, Ведение записей и книг в Канаде импортерами .

Подраздел 152 (3) закона гласит, что бремя доказывания лежит на импортере.Документация, подтверждающая стоимость деклараций и расчетов пошлин, включает коммерческие счета-фактуры, соглашения, графики распределения затрат и подтверждения оплаты. Для получения информации о роли импортеров и ведении записей см. Меморандум D13-2-1, Ответственность импортеров и / или уполномоченных агентов в отношении оценки .

Оценка и соответствующие ссылки CBSA

Полную серию меморандумов D можно найти на веб-сайте CBSA по адресу: http: // www.cbsa-asfc.gc.ca/publications.

В следующих меморандумах представлена ​​информация о конкретных проблемах оценки при определении стоимости пошлины для определенных категорий товаров.

  • Меморандум D13-10-1, Бывшие в употреблении товары
  • Меморандум
  • D13-10-2, Подержанные автомобили, автотранспортные средства и другие суда
  • Меморандум
  • D13-11-1, Товары, продаваемые в Канаде, временно ввезенные для участия в конгрессах и выставках
  • Меморандум
  • D13-11-2, Стоимость некоторых информационных продуктов
  • Меморандум
  • D13-11-3, Стоимость обязанности печатных или литографированных материалов, финансовых и других инструментов
  • Меморандум
  • D13-11-4, Стоимость рекламных материалов
  • Меморандум
  • D13-11-6, Определение стоимости компьютерного программного обеспечения
  • Меморандум
  • D13-11-7, , устанавливающий стоимость ввозимых спасательных животных

У CBSA также есть пошаговое руководство по импорту (для малых и средних предприятий), доступное на веб-сайте: https: // www.cbsa-asfc.gc.ca/import/guide-eng.html

Для получения дополнительной информации о положениях закона об оценке, обращайтесь в Службу пограничной информации Канады:

В Канаде
Телефон: 1-800-461-9999
Телетайп: 1-866-335-3237

За пределами Канады (будет взиматься плата за междугороднюю связь)
Телефон: 204-983-3500 или 506-636-5064

Часы
С понедельника по пятницу: с 8:00 до 16:00 по местному времени / кроме праздников

Полезные веб-страницы, не относящиеся к CBSA

Канадский международный торговый суд
https: // www.citt-tcce.gc.ca/en/home.html

Всемирная торговая организация
https://www.wto.org/

Всемирная таможенная организация
www.wcoomd.org

Сноски

Сноска 1

Если идентичные или похожие товары продаются в разных количествах или на другом уровне торговли (например, оптовый торговец, дистрибьютор, розничный торговец или конечный покупатель), чем оцениваемые товары, и продавец предлагает скидки в зависимости от количества купленных товаров или торговли уровня покупателя, здесь можно учесть поправки на эти различия.

Вернуться к сноске 1 реферер

Сноска 2

Этот запрет распространяется в первую очередь на таможенную администрацию (например, CBSA в Канаде). До введения в действие Соглашения ВТО по таможенной оценке Канада и некоторые другие страны использовали «справедливую рыночную стоимость» для определения стоимости пошлины на импортируемые товары в тех случаях, когда цена в инвойсе была ниже справедливой рыночной стоимости.

Вернуться к сноске 2 реферер

Сноска 3

Этот запрет распространяется в первую очередь на таможенную администрацию, в соответствии с которой использование справочных цен, содержащихся в таможенных базах данных, для установления минимальной таможенной стоимости запрещено.

Вернуться к сноске 3 реферер

Сноска 4

Произвольные или фиктивные ценности могут включать такие сценарии, как импорт, при котором товары получены бесплатно (например, подарок, образцы и т. Д.), А произвольная стоимость пошлины (без какой-либо подтверждающей документации) декларируется. Другой сценарий может включать использование единой цены для всех импортируемых товаров определенной категории независимо от характеристик импортируемых товаров (например,грамм. установленная цена за килограмм при ввозе бывшей в употреблении одежды независимо от качества, страны происхождения, экспортной цены и т. д.).

Вернуться к сноске 4 реферер

Сноска 5

Корректировки к уплаченной или подлежащей оплате цене относятся к подразделу 48 (5) закона.

Вернуться к сноске 5 реферер

Дата изменения:

Таможенные сборы и таможенные пошлины

Купить за рубежом дешево? Вы также учли таможенные расходы? Когда нужно платить и что мне тогда дороже?


Важно: вы платите налоги только за импорт товаров, если они не из ЕС.То есть, если вы покупаете товары, например, Греция, вам не нужно платить.

Таможенные сборы:

((Стоимость товара + стоимость доставки) * Таможенные пошлины) * Налог с оборота импорта

Стоимость товара: до 22 евро

При стоимости товаров до 22 евро сборы не взимаются.
Независимо от личности отправителя и получателя, все партии товаров, общая стоимость которых не превышает 22 евро, являются бесплатными.Учетная стоимость является решающей для определения предельной стоимости. Прибавки и вычеты не производятся. Следовательно, необходимо включить стоимость доставки, если она включена в счет-фактуру.

Стоимость товаров: от 22 до 150 евро

Если стоимость товара превышает 22 евро, НДС уплачивается со стоимости товара. Если стоимость товара по-прежнему ниже 150 евро, пошлины взиматься не будут, и товар будет беспошлинным.
[...] «товары незначительной стоимости» означают товары, внутренняя стоимость которых не превышает 150 евро за партию.

Стоимость товара: свыше 150 евро

Если стоимость превышает 150 евро, товары больше не подлежат беспошлинной торговле, и взимается дополнительный процент (таможенный сбор) от стоимости покупной цены (включая стоимость доставки). Ставка варьируется в зависимости от продуктов.Однако не на все товары есть пошлины, многие из них не подлежат импорту.

Налог на добавленную стоимость

При импорте товаров действующий НДС взимается с общей покупной цены. Стоимость доставки и / или страховки добавляется к стоимости товара, если стоимость товара превышает 22 евро. Цена сделки с продуктом - это фактически уплаченная или подлежащая уплате цена, которая используется для расчета импортных пошлин.

Исключение стоимости доставки

В случае импорта некоммерческих товаров расходы по доставке не должны включаться, если они не включены в таможенную стоимость таможенной декларации (форма CN22 / CN23 / C1) или иным образом. заявлено письменно или устно.
Однако никакие корректировки объявленной стоимости не должны производиться в отношении таких сборов при определении стоимости отправлений некоммерческого характера.

Таможенные сборы

Рекомендуется проверять текущие таможенные ставки для каждого импорта, так как они часто меняются! Вы найдете ссылку на действующие таможенные и торговые ограничения под каждым отдельным описанием.Воспользуйтесь этим!

Специальная ставка

Ввоз минеральных масел, алкоголя, алкогольных напитков и табачных изделий облагается специальной пошлиной.

Прочие примечания

Вы были в отпуске за границей, взяли с собой товар в багаже ​​и уже были перед началом путешествия самостоятельно? Возможно, таможня проверит точность вашей информации, сославшись на серийный номер, например, электронные устройства для проверки места продажи! Поэтому мы рекомендуем вам сохранять счета за эти устройства.

Таможенная стоимость - Финская таможня

Таможенная стоимость в основном основана на торговой стоимости товаров, то есть на цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товары, когда они продаются для экспорта на таможенную территорию ЕС.

Торговый счет-фактура , показывающий цену, уплаченную за товары, и условия поставки, среди прочего, должны быть представлены для товаров в связи с таможенным оформлением.Транспортные расходы до места, например, ввоза товаров в ЕС, также включаются в таможенную стоимость. Место ввоза - это место на таможенной территории ЕС, куда товары ввозятся впервые.

Большинство таможенных пошлин, взимаемых в ЕС, составляют адвалорные пошлины, рассчитываемые как процент от таможенной стоимости товаров. Сумма налога на добавленную стоимость , взимаемого с импорта, обычно также зависит от таможенной стоимости.Сфера компетенции таможни в отношении налога на добавленную стоимость при импорте изменилась 1 января 2018 года. Налог на добавленную стоимость был передан от таможни в налоговую администрацию в ситуациях, когда импортер включен в реестр плательщиков НДС.

Если торговая стоимость не может быть использована, таможенная стоимость определяется с использованием вторичных методов определения стоимости.

Если стоимость сделки включает цену сделки между двумя связанными сторонами, при необходимости будет оцениваться влияние отношений на цену.Термин «отношения» относится, например, к предприятиям одной группы компаний.

Конвертация валюты

Если цена операции или соответствующие позиции корректировки указаны в валюте, отличной от евро, суммы должны быть сначала конвертированы в евро на основе подтвержденных курсов валют. Таможня перечисляет курсы валют, применяемые в любой момент времени, на своем веб-сайте.

Включение международных и внутренних сборов в облагаемую стоимость - Neville Peterson LLP

Включение международных и внутренних транспортных сборов в облагаемую стоимость

В этом Меморандуме обсуждается облагаемость пошлин для целей тарифов Соединенных Штатов на морские перевозки, иностранные внутренние перевозки и т. Д. расходы, связанные с перевозкой импортных товаров.

Общие соображения

Товары, импортируемые в США, обычно оцениваются для целей таможенных пошлин в соответствии с их «стоимостью сделки». Раздел 402 Закона о тарифах 1930 г. с поправками [19 U.S..C. Раздел 1401a (b)] определяет «стоимость сделки» как «цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за товар при продаже для экспорта в Соединенные Штаты, плюс суммы, равные -

  • Затраты на упаковку, понесенные покупателем в отношении импортированных товаров. товары;
  • Любая комиссия за продажу импортированных товаров, понесенная покупателем;
  • Распределенная стоимость любой помощи;
  • Любые роялти или лицензионные сборы, связанные с импортированными товарами, которые покупатель обязан уплатить, прямо или косвенно, в качестве условия продажи импортированных товаров для экспорта в Соединенные Штаты; и
  • Доходы от любой последующей перепродажи, выбытия или использования импортированных товаров, которые прямо или косвенно начисляются продавцу.

Соединенные Штаты подписали Кодекс оценки Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ). В соответствии с этим Кодексом подписавшие страны имеют возможность определить, должна ли «стоимость сделки» включать: (a) стоимость транспортировки импортируемых товаров в порт или место импорта; (b) погрузка, разгрузка и погрузочно-разгрузочные работы, связанные с транспортировкой импортируемых товаров в порт или место ввоза; и (c) расходы на страхование. Соединенные Штаты решили исключить эти сборы из своего определения облагаемой пошлиной стоимости.

Как правило, Соединенные Штаты исключают из облагаемой пошлиной «стоимости сделки» любые сборы, связанные с международной транспортировкой товаров. Таким образом, сборы за морские перевозки и морское страхование не облагаются пошлиной. Связанные с этим расходы, такие как стоимость погрузки товаров на судно и их размещения на борту, также во всех случаях исключаются из облагаемой пошлиной стоимости. См., Например, Постановление Главного таможенного управления 543518 от 3 сентября 1985 г.

Включение иностранных наземных транспортных расходов в облагаемую пошлиной стоимость товаров зависит от условий продажи для экспорта в Соединенные Штаты.Если товары продаются на экспорт на условиях F.O.B. иностранный порт или C.I.F. основе, и F.O.B. или C.I.F. цена включает в себя расходы на фрахт за границу, тогда эти сборы являются частью «цены, уплаченной или подлежащей уплате» за товары и не могут быть исключены из облагаемой пошлиной стоимости сделки. Если товары продаются на экспорт на условиях франко-завод, иностранные транспортные расходы внутри страны в определенных ситуациях исключаются из облагаемой пошлиной стоимости.

A. Сборы за морские перевозки и морское страхование

Сборы за морские перевозки и морское страхование, понесенные в отношении импортируемых товаров, не включаются в облагаемую пошлиной «стоимость сделки» этих товаров.Это верно независимо от того, оплачиваются ли расходы по морскому фрахту покупателем или продавцом товаров.

B. Сборы за внутренние перевозки за границу

Учет сборов за внутренние перевозки за рубежом при расчете облагаемой пошлиной стоимости оказался для Таможенной службы Соединенных Штатов Америки чрезвычайно сложной задачей.

Как отмечалось выше, если товары продаются на экспорт в США на условиях F.O.B. или C.I.F. базис, и цена включает иностранные внутренние транспортные расходы, такие сборы включены в облагаемую пошлиной стоимость сделки.Однако, если товары продаются на экспорт на условиях франко-завод, таможня постановила, что в некоторых случаях сборы за иностранные внутренние перевозки могут быть исключены из облагаемой пошлиной стоимости:

Сборы

[Зарубежные внутренние перевозки] могут рассматриваться как связанные с международной отправкой грузов. товар, если он идентифицируется отдельно [от цены товара] и происходит после того, как товар был продан для экспорта в Соединенные Штаты и передан перевозчику для сквозной перевозки в Соединенные Штаты 19 C.F.R. 152.103 (а) (5) (ii). Продажа на экспорт и размещение для сквозной перевозки должны быть подтверждены сквозным коносаментом, представленным Окружному Директору [Таможенной службы]. Другие документы, удовлетворяющие окружного директора, принимаются только в тех случаях, когда явно невозможно отправить товар по сквозному коносаменту. Штурм, Таможенное право и администрация, 3-е изд. (1990), в Разделе 47.3.

Таким образом, если импортер покупает товары по «F.O.B. иностранный порт », все расходы на внутренний фрахт за границу включены в облагаемую пошлиной стоимость товара.

Импортеры, вероятно, смогут исключить расходы на внутренние перевозки за границу из облагаемой пошлиной суммы, если они:

  1. Покупают импортные товары на условиях франко-завод;
  2. Поместите товары для отправки с перевозчиком после продажи для экспорта в США по сквозному коносаменту.

Позиция Таможенной службы относительно облагаемости иностранными наземными перевозками грузов была поддержана Судом по международной торговле Соединенных Штатов и Апелляционным судом Соединенных Штатов по федеральному округу.Эти суды отклонили утверждение импортера о том, что всякий раз, когда товары продаются на условиях «франко-завод», иностранные фрахтовые расходы должны быть исключены из облагаемой пошлиной стоимости, если они могут быть отдельно указаны и проверены.

C. Сборы за упаковку

Товары проходят таможенную оценку «в упакованном виде, готовом к вывозу». Таким образом, стоимость упаковки товаров, чтобы они были готовы к отправке - например, стоимость материалов и рабочей силы для упаковки, упаковки в термоусадочную пленку и / или гранулирования товаров - включаются в облагаемую пошлиной стоимость импортных товаров.Как правило, эти расходы включают в себя продажную цену товара. Однако, если импортер / покупатель оплачивает эти сборы отдельно от оплаты товаров, суммы, уплаченные импортером / покупателем, должны быть добавлены к «уплаченной или подлежащей уплате цене» за товар, чтобы достичь облагаемой пошлиной «сделки». значение".

С другой стороны, сборы за контейнеризацию товаров, т. Е. Загрузку товаров в 20-футовых или 40-футовых морских морских контейнерах, не считаются облагаемыми пошлиной «платой за упаковку».

D. Консолидация за границей и складские услуги

Включены ли затраты на консолидацию и / или складские услуги за границей в облагаемую пошлиной стоимость импортируемых товаров, в значительной степени зависит от условий продажи. Еще раз, если товары продаются на экспорт по F.O.B. или C.I.F. Эти цены включают складские расходы и сборы за консолидацию, эти сборы становятся частью цены, «уплаченной или подлежащей уплате» за товары. Тем не менее, если расходы на складирование или консолидацию производятся после того, как товары были проданы на экспорт, может быть хороший аргумент в пользу исключения затрат на зарубежное складирование и консолидацию из облагаемой пошлиной «стоимости сделки».

Таким образом, если товары хранятся за границей после продажи импортеру из Соединенных Штатов, но до экспорта в Соединенные Штаты, оплата складских услуг не может рассматриваться как произведенная прямо или косвенно продавцу или в его пользу. Соответственно, такие расходы не облагаются пошлиной.

В некоторых случаях товары приобретаются на условиях франко-завода и временно хранятся на складе или хранятся в порту вывоза до прибытия экспортного судна. Эти сборы обычно рассматриваются как «связанные с международной транспортировкой товаров» и, следовательно, не облагаются пошлиной.

Примечание. Информация, содержащаяся в этом меморандуме, предназначена только для общей информации и не предназначена для использования в качестве совета или совета относительно какой-либо конкретной ситуации. Если у вас есть вопрос, связанный с предметом обсуждения в этом меморандуме, вам следует проконсультироваться с юрисконсультом или вашими таможенными консультантами относительно того, как действовать в вашем случае. Авторские права на все содержание принадлежат компании Neville Peterson LLP, 1998 г.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *