Что включается в таможенную стоимость товара: ТК ЕАЭС Статья 38. Общие положения о таможенной стоимости товаров

Уплата таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, дополнительно начисленных исходя из точной величины таможенной стоимости товаров, производится не позднее срока заявления точной величины таможенной стоимости товаров.

17. Комиссией принимаются акты, направленные на обеспечение единообразного применения положений настоящей главы при применении методов определения таможенной стоимости ввозимых товаров, исходя из соответствующих положений Соглашения по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года, включая пояснительные примечания к нему, а также документов по таможенной стоимости товаров, принятых Комитетом по таможенной оценке Всемирной торговой организации и Техническим комитетом по таможенной оценке Всемирной таможенной организации.

18. Положения настоящей главы не применяются в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу Союза.

Таможенная стоимость

Таможенная стоимость товаров

Статья 37. Определения

Для целей настоящей главы используются понятия, которые означают следующее:

«взаимосвязанные лица» — лица, которые отвечают хотя бы одному из следующих условий:

они являются сотрудниками или директорами (руководителями) организаций друг друга;

они являются юридически признанными деловыми партнерами, то есть связаны договорными отношениями, действуют в целях извлечения прибыли и совместно несут расходы и убытки, связанные с осуществлением совместной деятельности;

они являются работодателем и работником;

какое-либо лицо прямо или косвенно владеет, контролирует или является держателем 5 или более процентов выпущенных в обращение голосующих акций обоих из них;

одно из них прямо или косвенно контролирует другое; оба они прямо или косвенно контролируются третьим лицом; вместе они прямо или косвенно контролируют третье лицо; они являются родственниками или членами одной семьи.

Если лица являются партнерами в совместной предпринимательской или иной деятельности и при этом одно из них является исключительным (единственным) агентом, исключительным дистрибьютором или исключительным концессионером другого, как бы это ни было представлено, такие лица должны считаться взаимосвязанными для целей настоящей главы, если они отвечают хотя бы одному из указанных условий.

Лицо считается контролирующим другое лицо, если оно юридически или практически имеет возможность ограничивать действия этого лица или управлять ими;

«идентичные товары» — товары, одинаковые во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации. Незначительные расхождения во внешнем виде не являются основанием для непризнания товаров идентичными, если в остальном эти товары соответствуют требованиям, предусмотренным настоящим абзацем. Товары не считаются идентичными, если они не произведены в той же стране, что и оцениваемые товары, ввозимые на таможенную территорию Союза (далее в настоящей главе — оцениваемые товары), или если в отношении этих товаров проектирование, разработка,

инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, разработка дизайна, эскизов и чертежей и иные аналогичные работы были выполнены на таможенной территории Союза. Понятие «произведенные» («произведены») применительно к товарам имеет также значения «добытые», «выращенные», «изготовленные, в том числе путем монтажа, сборки или разборки товаров». Идентичные товары, произведенные иным лицом, чем производитель оцениваемых товаров, рассматриваются лишь в случае, когда не выявлены идентичные товары того же производителя либо имеющаяся информация не считается приемлемой для использования;

«общепринятые принципы бухгалтерского учета» — система правил бухгалтерского учета, применяемая в установленном порядке в соответствующем государстве в соответствующий период времени;

«однородные товары» — товары, не являющиеся идентичными во всех отношениях, но имеющие сходные характеристики и состоящие из схожих компонентов, произведенные из таких же материалов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть с ними коммерчески взаимозаменяемыми. При определении, являются ли товары однородными, учитываются такие характеристики, как качество, репутация и наличие товарного знака. Товары не считаются однородными, если они не произведены в той же стране, что и оцениваемые товары, или если в отношении этих товаров проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, разработка дизайна, эскизов и чертежей и иные аналогичные работы были выполнены на таможенной территории Союза. Понятие «произведенные» («произведены») применительно к товарам имеет также значения «добытые»,

«выращенные», «изготовленные, в том числе путем монтажа, сборки или разборки товаров». Однородные товары, произведенные иным лицом, чем производитель оцениваемых товаров, рассматриваются лишь в случае, когда не выявлены однородные товары того же производителя либо имеющаяся информация не считается приемлемой для использования;

«товары того же класса или вида» — товары, которые относятся к одной группе или ряду товаров, включая идентичные и однородные товары, и изготовление которых относится к соответствующему виду экономической деятельности.

Статья 38. Общие положения о таможенной стоимости товаров

Положения настоящей главы основаны на общих принципах и правилах, установленных статьей VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (ГАТТ 1994) и Соглашением по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года.

Таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Союза (далее в настоящей главе — ввозимые товары), определяется в соответствии с настоящей главой, если при ввозе на таможенную территорию Союза товары пересекли таможенную границу Союза и в отношении таких товаров впервые заявляется иная таможенная процедура, чем указанные в пункте 3 настоящей статьи.

Таможенная стоимость ввозимых товаров определяется в соответствии с настоящей главой также в случае, если таможенное декларирование товаров при их помещении под иную таможенную процедуру, чем указанные в пункте 3 настоящей статьи, осуществляется

с особенностями, установленными законодательством государств- членов в соответствии с пунктом 8 статьи 104 настоящего Кодекса, или с особенностями, определенными статьями 114 и 116 настоящего Кодекса.

Вне зависимости от положений пункта 2 настоящей статьи таможенная стоимость товаров не определяется при их помещении под таможенную процедуру таможенного транзита, таможенную процедуру таможенного склада, таможенную процедуру уничтожения, таможенную процедуру отказа в пользу государства или специальную таможенную процедуру.

Таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории Союза, определяется в соответствии с законодательством о таможенном регулировании государства-члена, таможенному органу которого осуществляется таможенное декларирование товаров.

Таможенная стоимость товаров, указанных в пункте 1 статьи 199, абзаце втором пункта 1, пунктах 2 и 3 статьи 209 и абзаце втором пункта 1, пунктах 2 и 3 статьи 217 настоящего Кодекса, а также отходов, подлежащих помещению под таможенные процедуры в соответствии со статьями 170, 195 и 250 настоящего Кодекса, определяется в соответствии с настоящей главой с учетом особенностей, определяемых Комиссией.

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих уплате в соответствии со статьей 56 и пунктом 5 статьи 72, пунктом 11 статьи 137, пунктом 12 статьи 198 настоящего Кодекса, таможенная стоимость товаров определяется в соответствии с настоящей главой с учетом особенностей, определяемых Комиссией.

Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих уплате при наступлении обстоятельств, указанных в пункте 4 статьи 91, пункте 3 статьи 97, пункте 4 статьи 103, пункте 5 статьи 153, пункте 6 статьи 162, пункте 3 статьи 241, пункте 8 статьи 279, пункте 4 статьи 280, пункте 4 статьи 284 и пункте 3 статьи 309 настоящего Кодекса, а также обстоятельств, определенных в соответствии со статьей 254 настоящего Кодекса Комиссией и законодательством государств-членов в случаях, предусмотренных Комиссией, при которых обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов подлежит исполнению, таможенная стоимость товаров определяется в соответствии с настоящей главой и положениями указанных статей.

В случае если товары, за исключением товаров, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи 209 и абзаце втором пункта 1 статьи 217 настоящего Кодекса, помещенные под одну из таможенных процедур, предусмотренных настоящим Кодексом, помещаются под иную таможенную процедуру либо такую же таможенную процедуру, таможенной стоимостью таких товаров является таможенная стоимость товаров, определенная при их первом помещении под иную таможенную процедуру, чем указанные в пункте 3 настоящей статьи, а если в декларацию на товары были внесены изменения в части, касающейся сведений о таможенной стоимости товаров, — таможенная стоимость товаров, определенная при внесении таких изменений.

Таможенная стоимость товаров при их помещении под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры реэкспорта, для завершения действия таможенной процедуры

таможенного склада определяется в соответствии с настоящей главой с учетом особенностей, определяемых Комиссией.

Таможенная стоимость товаров определяется в валюте того государства-члена, в котором в соответствии со статьей 61 и пунктом 7 статьи 74 настоящего Кодекса подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины.

В случае если при определении таможенной стоимости товаров требуется произвести пересчет иностранной валюты в валюту государства-члена, такой пересчет производится по курсу валют, устанавливаемому (определяемому) в соответствии с законодательством этого государства-члена (далее — курс валют), действующему на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Определение таможенной стоимости товаров не должно быть основано на использовании произвольной или фиктивной таможенной стоимости товаров.

Таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Процедуры определения таможенной стоимости товаров должны быть общеприменимыми, то есть не различаться в зависимости от источников поставки товаров, в том числе от происхождения товаров, вида товаров, участников сделки и других факторов.

Процедуры определения таможенной стоимости ввозимых товаров не должны использоваться в целях борьбы с демпингом.

Положения настоящей главы не могут рассматриваться как ограничивающие или ставящие под сомнение права таможенных

органов убеждаться в достоверности или точности любого заявления, документа или декларации, представленных для подтверждения таможенной стоимости товаров.

Таможенная стоимость товаров определяется декларантом, а в случае, если в соответствии с пунктом 2 статьи 52 и с учетом пункта 3 статьи 71 настоящего Кодекса таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины исчисляются таможенным органом, таможенная стоимость товаров определяется таможенным органом.

Основой таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами в значении, определенном статьей 39 настоящего Кодекса.

В случае невозможности определения таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними таможенная стоимость товаров определяется в соответствии со статьями 41 и 42 настоящего Кодекса, применяемыми последовательно. При этом могут быть проведены консультации между таможенным органом и декларантом в целях обоснованного выбора стоимостной основы для определения таможенной стоимости ввозимых товаров, соответствующей статьям 41 и 42 настоящего Кодекса. В процессе консультаций таможенный орган и декларант могут обмениваться имеющейся у них информацией при условии соблюдения законодательства государств-членов о коммерческой тайне.

Консультации проводятся в соответствии с законодательством государств-членов о таможенном регулировании.

При невозможности определения таможенной стоимости ввозимых товаров в соответствии со статьями 41 и 42 настоящего

Кодекса в качестве основы для определения таможенной стоимости товаров может использоваться либо цена, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары были проданы на таможенной территории Союза, в соответствии со статьей 43 настоящего Кодекса, либо расчетная стоимость товаров в соответствии со статьей 44 настоящего Кодекса. Декларант имеет право выбрать очередность применения указанных статей при определении таможенной стоимости ввозимых товаров.

В случае если для определения таможенной стоимости ввозимых товаров невозможно применить статьи 39, 41 — 44 настоящего Кодекса, определение таможенной стоимости товаров осуществляется в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

В случае если при таможенном декларировании товаров точная величина их таможенной стоимости не может быть определена в связи с тем, что на дату регистрации таможенным органом декларации на товары в соответствии с условиями сделки, в соответствии с которой товары продаются для вывоза на таможенную территорию Союза, отсутствуют документы, содержащие точные сведения, необходимые для ее расчета, допускается отложить определение точной величины таможенной стоимости товаров. В этом случае допускаются определение и заявление таможенной стоимости товаров на основе имеющихся у декларанта документов и сведений (далее в настоящей статье — предварительная величина таможенной стоимости товаров), а также исчисление и уплата таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин исходя из заявленной предварительной величины таможенной стоимости товаров.

Порядок отложенного определения таможенной стоимости товаров, включающий в себя в том числе случаи отложенного определения таможенной стоимости товаров, особенности применения метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами при использовании отложенного определения таможенной стоимости товаров, особенности заявления сведений о предварительной величине таможенной стоимости товаров, порядок и сроки заявления точной величины таможенной стоимости товаров, особенности контроля таможенной стоимости товаров, определяется Комиссией и законодательством государств-членов в случаях, предусмотренных Комиссией.

Уплата таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, дополнительно начисленных исходя из точной величины таможенной стоимости товаров, производится не позднее срока заявления точной величины таможенной стоимости товаров.

Комиссией принимаются акты, направленные на обеспечение единообразного применения положений настоящей главы при применении методов определения таможенной стоимости ввозимых товаров, исходя из соответствующих положений Соглашения по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года, включая пояснительные примечания к нему, а также документов по таможенной стоимости товаров, принятых Комитетом по таможенной оценке Всемирной торговой организации и Техническим комитетом по таможенной оценке Всемирной таможенной организации.

Положения настоящей главы не применяются в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу Союза.

Предварительные решения по вопросам применения методов определения таможенной стоимости ввозимых товаров могут приниматься в случае, если это установлено законодательством государств-членов о таможенном регулировании. Порядок и условия выдачи уполномоченным органом государства-члена предварительного решения по вопросам применения методов определения таможенной стоимости ввозимых товаров, а также порядок и сроки применения такого предварительного решения устанавливаются законодательством государства-члена о таможенном регулировании.

Статья 39. Метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)

Таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Союза и дополненная в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, при выполнении следующих условий:

отсутствуют ограничения в отношении прав покупателя на пользование и распоряжение товарами, за исключением ограничений, которые:

ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы;

существенно не влияют на стоимость товаров;

установлены актами органов Союза или законодательством государств-членов;

продажа товаров или их цена не зависит от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено;

никакая часть дохода или выручки от последующей продажи, распоряжения иным способом или использования товаров покупателем не причитается прямо или косвенно продавцу, кроме случаев, когда в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса могут быть произведены дополнительные начисления;

покупатель и продавец не являются взаимосвязанными лицами, или покупатель и продавец являются взаимосвязанными лицами таким образом, что стоимость сделки с ввозимыми товарами приемлема для таможенных целей в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи.

В случае если хотя бы одно из условий, указанных в пункте 1 настоящей статьи, не выполняется, цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате, не является приемлемой для определения таможенной стоимости ввозимых товаров и метод 1 не применяется.

Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца. При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме, не запрещенной законодательством государств-членов.

В случае если декларируемые товары являются частью большего количества таких же товаров, приобретенных в рамках одной сделки, цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за декларируемые товары, определяется в том же соотношении (пропорции), в котором соотносятся количество декларируемых товаров и общее количество приобретенных товаров.

Факт взаимосвязи между продавцом и покупателем сам по себе не должен являться основанием для признания стоимости сделки неприемлемой для определения таможенной стоимости ввозимых товаров. В этом случае должны быть проанализированы сопутствующие продаже обстоятельства. Если указанная взаимосвязь не повлияла на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, стоимость сделки признается приемлемой для определения таможенной стоимости ввозимых товаров.

В случае если продавец и покупатель являются взаимосвязанными лицами и при этом на основе информации, представленной декларантом или полученной таможенным органом иным способом, таможенный орган обнаружит признаки того, что взаимосвязь между продавцом и покупателем повлияла на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, то таможенный орган в письменной или электронной форме сообщает декларанту об этих признаках. В этом случае таможенный орган проводит таможенный контроль, в том числе анализ сопутствующих продаже обстоятельств. Декларант имеет право доказать отсутствие влияния взаимосвязи между продавцом и покупателем на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, одним из следующих способов:

представление дополнительных документов и сведений, в том числе дополнительно запрошенных таможенным органом, характеризующих (отражающих) сопутствующие продаже обстоятельства. В целях определения влияния взаимосвязи между продавцом и покупателем на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, таможенный орган при проведении анализа сопутствующих продаже обстоятельств рассматривает все условия сделки, включая способ, которым покупатель и продавец организуют свои коммерческие отношения, и то, как была установлена рассматриваемая цена. В случае если в результате проведенного анализа таможенный орган установил, что покупатель и продавец, являясь взаимосвязанными лицами, взаимно продают и покупают товары на тех же условиях, в том числе по сопоставимым ценам (то есть по ценам того же уровня), как если бы они не являлись взаимосвязанными лицами, этот факт является доказательством того, что взаимосвязь между продавцом и покупателем не повлияла на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате;

представление документов и сведений, подтверждающих, что стоимость сделки с ввозимыми товарами близка к одной из следующих проверочных величин, имеющих место в тот же или соответствующий ему период времени, в который товары ввезены на таможенную территорию Союза:

стоимость сделки с идентичными или однородными товарами при продажах таких товаров покупателям, не являющимся взаимосвязанными с продавцом лицами, для вывоза на таможенную территорию Союза;

таможенная стоимость идентичных или однородных товаров, определенная в соответствии со статьей 43 настоящего Кодекса;

таможенная стоимость идентичных или однородных товаров, определенная в соответствии со статьей 44 настоящего Кодекса.

Если таможенный орган имеет достаточную информацию о том, что одна из проверочных величин, указанных в подпункте 2 пункта 5 настоящей статьи, близка к стоимости сделки с ввозимыми товарами, он не должен запрашивать у декларанта дополнительную информацию, доказывающую, что стоимость сделки с ввозимыми товарами близка к этой проверочной величине.

При проведении таможенным органом сравнения проверочных величин, указанных в подпункте 2 пункта 5 настоящей статьи, со стоимостью сделки с ввозимыми товарами учитываются представленные декларантом сведения о различиях в коммерческих уровнях продажи, в количестве товаров, в дополнительных начислениях, указанных в статье 40 настоящего Кодекса, а также о различиях в расходах, которые обычно несет продавец при продажах, когда продавец и покупатель не являются взаимосвязанными лицами, по сравнению с расходами, которые несет продавец при продажах, когда продавец и покупатель являются взаимосвязанными лицами.

Проверочные величины, указанные в подпункте 2 пункта 5 настоящей статьи, используются по инициативе декларанта и исключительно в целях сравнения в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи и не могут быть использованы в качестве основы для определения таможенной стоимости ввозимых товаров.

Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары, относится к товарам, перемещаемым через таможенную границу Союза, в связи с чем перечисляемые покупателем продавцу дивиденды или иные платежи в случае, если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров.

Статья 40. Дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляются следующие дополнительные начисления:

расходы в размере, в котором они осуществлены или подлежат осуществлению покупателем, но не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары, к которым относятся:

а) вознаграждение посредникам (агентам) и вознаграждение брокерам, за исключением вознаграждения за закупку, уплачиваемого покупателем своему агенту (посреднику) за оказание по его представлению за пределами таможенной территории Союза услуг, связанных с покупкой ввозимых товаров;

б) расходы на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с ввозимыми товарами;

в) расходы на упаковку ввозимых товаров, в том числе стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

соответствующим образом распределенная стоимость следующих товаров и услуг, прямо или косвенно предоставленных покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством и продажей ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары:

а) сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и иные товары, из которых произведены (состоят) ввозимые товары;

б) инструменты, штампы, формы и иные подобные товары, использованные при производстве ввозимых товаров;

в) материалы, израсходованные при производстве ввозимых товаров;

г) проектирование, разработка, инженерная, конструкторская работа, художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи, выполненные вне таможенной территории Союза и необходимые для производства ввозимых товаров;

часть дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу;

расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров до места прибытия таких товаров на таможенную территорию Союза, а если Комиссией в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) товаров, и особенностей такой перевозки (транспортировки) определены иные места, — до места, определенного Комиссией;

расходы на погрузку, разгрузку или перегрузку ввозимых товаров и проведение иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до места прибытия таких товаров на таможенную территорию Союза, а если Комиссией в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) ввозимых товаров, и особенностей их перевозки (транспортировки) определены иные места, — до места, определенного Комиссией;

расходы на страхование в связи с операциями, указанными в подпунктах 4 и 5 настоящего пункта;

лицензионные и иные подобные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, включая роялти, платежи за патенты, товарные знаки, авторские права, которые относятся к ввозимым товарам и которые прямо или косвенно произвел или должен произвести покупатель в качестве условия продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Союза, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за эти товары. При определении таможенной стоимости ввозимых товаров не должны добавляться к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате:

а) платежи за право на воспроизведение (тиражирование) ввозимых товаров на таможенной территории Союза;

б) платежи за право распределения или перепродажи ввозимых товаров, если такие платежи не являются условием продажи ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Союза.

Таможенная стоимость ввозимых товаров не должна включать в себя следующие расходы при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и подтверждены им документально:

1) расходы на производимые после ввоза товаров на таможенную территорию Союза строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких товаров, как промышленные установки, машины или оборудование;

расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров по таможенной территории Союза от места прибытия таких товаров на таможенную территорию Союза, а если Комиссией в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) товаров, и особенностей такой перевозки (транспортировки) определены иные места, — от места, определенного Комиссией;

пошлины, налоги и сборы, уплачиваемые в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Союза или продажей ввозимых товаров на таможенной территории Союза.

Указанные в пункте 1 настоящей статьи дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, производятся на основании достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. При отсутствии такой информации метод 1 не применяется.

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров дополнительные начисления к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за такие товары, кроме указанных в пункте 1 настоящей статьи, не производятся.

При осуществлении дополнительных начислений к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары:

1) распределение стоимости товаров, указанных в подпункте «б» подпункта 2 пункта 1 настоящей статьи, может осуществляться путем отнесения всей этой стоимости к таможенной стоимости первой партии товаров или к таможенной стоимости иного, определенного декларантом, количества товаров, которое не может быть меньше количества декларируемых товаров. Такое распределение должно

производиться разумным способом, применимым к конкретным обстоятельствам, в зависимости от имеющихся у декларанта документов и в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета. При этом стоимостью указанных товаров признаются расходы на их приобретение, если покупатель приобрел товары у продавца, не являющегося взаимосвязанным с покупателем лицом, либо расходы на их изготовление, если товары произведены покупателем. В случае если указанные товары ранее использовались покупателем, независимо от того, были ли они приобретены или произведены этим покупателем, исходная цена приобретения или производства подлежит уменьшению в целях получения (определения) стоимости этих товаров с учетом их использования;

2) в отношении предоставленных покупателем и указанных в подпункте «г» подпункта 2 пункта 1 настоящей статьи товаров и услуг, которые были приобретены или арендованы покупателем, дополнительные начисления осуществляются в части расходов на приобретение или аренду таких товаров и услуг. Если покупателем предоставлены товары, находящиеся в общественном владении, то есть в государственной или муниципальной собственности, дополнительные начисления осуществляются в части стоимости (издержек) получения копий таких товаров.

При осуществлении дополнительных начислений, указанных в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, помимо стоимости непосредственно товаров учитываются все расходы, связанные с предоставлением (доставкой) их продавцу, включая их возврат, если таковой предусмотрен.

Статья 41. Метод по стоимости сделки с идентичными товарами (метод 2)

В случае если таможенная стоимость ввозимых товаров не может быть определена в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса, таможенной стоимостью таких товаров является стоимость сделки с идентичными товарами, проданными для вывоза на таможенную территорию Союза и ввезенными на таможенную территорию Союза в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза на таможенную территорию Союза оцениваемых товаров.

Стоимостью сделки с идентичными товарами является таможенная стоимость этих товаров, определенная в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса и принятая таможенным органом.

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров в соответствии с настоящей статьей используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на том же коммерческом уровне и по существу в том же количестве, что и оцениваемые товары.

В случае если такие продажи не выявлены, используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на ином коммерческом уровне и (или) в иных количествах, с соответствующей поправкой, учитывающей различия в коммерческом уровне продажи и (или) в количестве товаров.

Указанная поправка осуществляется на основе сведений, документально подтверждающих обоснованность и точность корректировки, независимо от того, приводит она к увеличению или уменьшению стоимости сделки с идентичными товарами. При отсутствии таких сведений метод по стоимости сделки

с идентичными товарами для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров не используется.

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров в соответствии с настоящей статьей при необходимости производится поправка к стоимости сделки с идентичными товарами для учета значительной разницы в указанных в подпунктах 4-6 пункта 1 статьи 40 настоящего Кодекса расходах в отношении оцениваемых и идентичных товаров, обусловленной различиями в расстояниях, на которые они перевозятся (транспортируются), и в видах транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) товаров.

В случае если выявлено более одной стоимости сделки с идентичными товарами с учетом поправок в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи, для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.

Статья 42. Метод по стоимости сделки с однородными товарами (метод 3)

В случае если таможенная стоимость ввозимых товаров не может быть определена в соответствии со статьями 39 и 41 настоящего Кодекса, таможенной стоимостью таких товаров является стоимость сделки с однородными товарами, проданными для вывоза на таможенную территорию Союза и ввезенными на таможенную территорию Союза в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза на таможенную территорию Союза оцениваемых товаров.

Стоимостью сделки с однородными товарами является таможенная стоимость этих товаров, определенная в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса и принятая таможенным органом.

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров в соответствии с настоящей статьей используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на том же коммерческом уровне и по существу в том же количестве, что и оцениваемые товары.

В случае если такие продажи не выявлены, используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на ином коммерческом уровне и (или) в иных количествах, с соответствующей поправкой, учитывающей различия в коммерческом уровне продажи и (или) в количестве товаров.

Указанная поправка осуществляется на основе сведений, документально подтверждающих обоснованность и точность корректировки, независимо от того, приводит она к увеличению или уменьшению стоимости сделки с однородными товарами. При отсутствии таких сведений метод по стоимости сделки с однородными товарами для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров не используется.

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров в соответствии с настоящей статьей при необходимости производится поправка к стоимости сделки с однородными товарами для учета значительной разницы в указанных в подпунктах 4-6 пункта 1 статьи 40 настоящего Кодекса расходах в отношении оцениваемых и однородных товаров, обусловленной различиями в расстояниях, на которые они перевозятся (транспортируются), и в видах транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) товаров.

В случае если выявлено более одной стоимости сделки с однородными товарами с учетом поправок в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи, для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.

Статья 43. Метод вычитания (метод 4)

В случае если таможенная стоимость ввозимых товаров не может быть определена в соответствии со статьями 39, 41 и 42 настоящего Кодекса, таможенная стоимость таких товаров определяется в соответствии с настоящей статьей, за исключением случаев, когда по заявлению декларанта очередность применения настоящей статьи и статьи 44 настоящего Кодекса может быть изменена.

В случае если оцениваемые товары либо идентичные

оцениваемым или однородные с оцениваемыми товары продаются на таможенной территории Союза в том же состоянии, в котором они были ввезены на таможенную территорию Союза, в качестве основы для определения таможенной стоимости ввозимых товаров принимается цена единицы товара, по которой наибольшее совокупное количество оцениваемых товаров либо идентичных оцениваемым или однородных с оцениваемыми товаров продается лицам, не являющимся

взаимосвязанными с лицами, осуществляющими такую продажу на таможенной территории Союза, в тот же или в соответствующий ему период времени, в который оцениваемые товары ввезены на таможенную территорию Союза, при условии вычета следующих сумм:

вознаграждение посреднику (агенту), обычно выплачиваемое или подлежащее выплате, либо надбавка к цене, обычно производимая

для получения прибыли и покрытия общих расходов (коммерческих и управленческих расходов) в размерах, обычно имеющих место в связи с продажей на таможенной территории Союза товаров того же класса или вида;

обычные расходы на осуществленные на таможенной территории Союза перевозку (транспортировку), страхование и иные связанные с такими операциями расходы;

таможенные пошлины, налоги, сборы и применяемые в соответствии с законодательством государств-членов иные налоги, подлежащие уплате в связи с ввозом и (или) продажей товаров на территориях государств-членов, включая налоги и сборы субъектов государств-членов и местные налоги и сборы.

В случае если ни оцениваемые, ни идентичные оцениваемым, ни однородные с оцениваемыми товары не продаются на таможенной территории Союза в тот же или в соответствующий ему период времени, в который оцениваемые товары ввезены на таможенную территорию Союза, таможенная стоимость таких товаров определяется на основе цены единицы товара, по которой соответственно оцениваемые, или идентичные, или однородные товары продаются на таможенной территории Союза в количестве, достаточном для установления цены за единицу такого товара, в том же состоянии, в котором они были ввезены, на самую раннюю дату по отношению к дате ввоза товаров на таможенную территорию Союза, но не позднее чем по истечении 90 календарных дней после этой даты.

В случае если ни оцениваемые, ни идентичные оцениваемым, ни однородные с оцениваемыми товары не продаются на таможенной территории Союза в том же состоянии, в котором они были ввезены

на таможенную территорию Союза, по заявлению декларанта таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется на основе цены единицы таких товаров, по которой их наибольшее совокупное количество продается после переработки (обработки) лицам, не являющимся взаимосвязанными с лицами, у которых они покупают эти товары на таможенной территории Союза, при условии вычета стоимости, добавленной в результате переработки (обработки), и сумм, указанных в пункте 2 настоящей статьи.

Вычет стоимости, добавленной в результате переработки (обработки), производится на основе достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации, относящейся к стоимости переработки (обработки).

Положения пункта 4 настоящей статьи не применяются для определения таможенной стоимости ввозимых товаров в следующих случаях:

в результате дальнейшей переработки (обработки) оцениваемые товары теряют свои индивидуальные признаки, за исключением случаев, когда, несмотря на потерю товарами своих индивидуальных признаков, величина стоимости, добавленной в результате переработки (обработки), может быть точно определена;

оцениваемые товары не утрачивают свои индивидуальные признаки, но составляют столь незначительную часть в товарах, продаваемых на таможенной территории Союза, что стоимость оцениваемых товаров не оказывает существенного влияния на стоимость продаваемых товаров.

Возможность применения пункта 4 настоящей статьи определяется в каждом отдельном случае в зависимости от конкретных обстоятельств.

При рассмотрении продаж оцениваемых товаров либо идентичных оцениваемым или однородных с оцениваемыми товаров на таможенной территории Союза не принимаются в расчет продажи лицу, которое в связи с производством и поставкой для вывоза на таможенную территорию Союза оцениваемых товаров прямо или косвенно, бесплатно или по сниженной цене предоставляет для использования товары и услуги, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 40 настоящего Кодекса.

Для целей настоящей статьи сумма прибыли и общих расходов (коммерческих и управленческих расходов), которые могут быть как прямыми, так и косвенными расходами на реализацию товаров, рассматривается в качестве надбавки к цене товара, покрывающей эти расходы, а также обеспечивающей получение прибыли в связи с продажей товаров того же класса или вида.

Сумма прибыли и общих расходов (коммерческих и управленческих расходов) учитывается в целом и определяется на основе имеющейся у декларанта информации, в случае если представленные им сведения сопоставимы со сведениями, имеющими место при продажах на таможенной территории Союза товаров того же класса или вида. В случае если эти сведения не соответствуют имеющимся в распоряжении таможенного органа сведениям об обычном размере прибыли и общих расходов (коммерческих и управленческих расходов) при продажах товаров того же класса или вида, таможенный орган может определить сумму прибыли и общих

расходов (коммерческих и управленческих расходов) на основе имеющихся у него сведений.

Для целей настоящей статьи используются сведения о продажах товаров того же класса или вида, ввезенных из той же страны, что и оцениваемые товары, а также о товарах из других стран. Вопрос о том, являются ли оцениваемые товары и товары, с которыми они сравниваются, товарами того же класса или вида, решается отдельно в каждом конкретном случае с учетом соответствующих обстоятельств. При этом рассматриваются продажи ввезенной на таможенную территорию Союза возможно более узкой группы или ряда товаров того же класса или вида, включая оцениваемые, в отношении которых может быть предоставлена информация.

В случае если таможенный орган определяет таможенную стоимость ввозимых товаров в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у него сведений, он информирует в электронной или письменной форме декларанта об источниках таких сведений, а также о произведенных на их основе расчетах.

Статья 44. Метод сложения (метод 5)

При определении таможенной стоимости ввозимых товаров в соответствии с настоящей статьей в качестве основы принимается расчетная стоимость товаров, которая определяется путем сложения:

расходов на изготовление или приобретение материалов и расходов на производство, а также на иные операции, связанные с производством оцениваемых товаров;

суммы прибыли и общих расходов (коммерческих и управленческих расходов), эквивалентной той величине, которая обычно учитывается при продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые товары, в стране, в которой товары были проданы для вывоза на таможенную территорию Союза;

расходов, указанных в подпунктах 4 — 6 пункта 1 статьи 40 настоящего Кодекса.

Расходы, указанные в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, определяются на основе сведений о производстве оцениваемых товаров, представленных их производителем или от его имени и подтвержденных коммерческими документами производителя, при условии, что такие документы составлены в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета, применяемыми в стране, где произведены товары.

Расходы, указанные в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, должны включать в себя расходы, указанные в подпунктах «б» и «в» подпункта 1 пункта 1 статьи 40 настоящего Кодекса, и распределенную в соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 40 настоящего Кодекса стоимость товаров и услуг, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 40 настоящего Кодекса, прямо или косвенно предоставленных покупателем для использования в связи с производством ввозимых товаров. Стоимость товаров и услуг, указанных в подпункте «г» подпункта 2 пункта 1 статьи 40 настоящего Кодекса, произведенных (оказанных) на таможенной территории Союза, включается только в той степени, в которой эти товары и услуги оплачивались производителем. При этом расходы не учитываются повторно при определении расчетной стоимости.

В качестве общих расходов (коммерческих и управленческих расходов) учитываются прямые и косвенные расходы на производство

и продажу ввозимых товаров для вывоза на таможенную территорию Союза, которые не указаны в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи.

Сумма прибыли и общих расходов (коммерческих и управленческих расходов) учитывается в целом и определяется на основе сведений, представленных производителем или от его имени. В случае если эти сведения не соответствуют имеющимся в распоряжении таможенного органа сведениям об обычном размере прибыли и общих расходов (коммерческих и управленческих расходов) при продажах товаров того же класса или вида для вывоза на таможенную территорию Союза, таможенный орган может определить сумму прибыли и общих расходов (коммерческих и управленческих расходов) на основе имеющихся у него сведений.

Для целей настоящей статьи используются сведения о продажах товаров того же класса или вида, произведенных в том же государстве, что и оцениваемые товары. Вопрос о том, являются ли оцениваемые товары и товары, с которыми они сравниваются, товарами того же класса или вида, решается отдельно в каждом конкретном случае с учетом соответствующих обстоятельств. При этом рассматриваются продажи для вывоза на таможенную территорию Союза возможно более узкой группы или ряда товаров того же класса или вида, в отношении которых может быть предоставлена информация.

Таможенные органы не вправе требовать от иностранного лица представления документов и сведений для определения расчетной стоимости товаров, если иное не установлено международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования, международными договорами Союза с третьей стороной или международными договорами государств-членов с третьей стороной.

Документы и сведения, представленные иностранным

производителем товаров или от его имени для определения расчетной стоимости товаров, могут быть проверены в стране производителя товаров уполномоченным органом государства-члена с согласия иностранного производителя товаров, а также при условии предварительного уведомления уполномоченного органа страны производителя товаров и при отсутствии его возражений на проведение такой проверки. Проверка документов и сведений, представленных иностранным производителем товаров или от его имени, производится уполномоченным органом государства-члена в соответствии с международными договорами, участником которых является это государство-член.

В случае если таможенный орган определяет таможенную стоимость ввозимых товаров в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у него сведений, он информирует в электронной или письменной форме декларанта об источниках таких сведений, а также о произведенных на их основе расчетах.

Статья 45. Резервный метод (метод 6)

В случае если таможенная стоимость ввозимых товаров не может быть определена в соответствии со статьями 39 и 41 — 44 настоящего Кодекса, таможенная стоимость таких товаров определяется исходя из принципов и положений настоящей главы на основе сведений, имеющихся на таможенной территории Союза.

Методы определения таможенной стоимости товаров, используемые в соответствии с настоящей статьей, являются теми же, что и предусмотренные статьями 39 и 41 — 44 настоящего Кодекса,

однако при определении таможенной стоимости в соответствии с настоящей статьей допускается гибкость при их применении. В частности, допускается следующее:

для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров за основу может быть принята стоимость сделки с идентичными или однородными товарами, произведенными в иной стране, чем страна, в которой были произведены оцениваемые товары;

при определении таможенной стоимости оцениваемых товаров на основе стоимости сделки с идентичными или однородными товарами допускается разумное отклонение от установленных соответственно статьями 41 и 42 настоящего Кодекса требований о том, что идентичные оцениваемым или однородные с оцениваемыми товары должны быть проданы для вывоза на таможенную территорию Союза и ввезены на таможенную территорию Союза в тот же или в соответствующий ему период времени, что и оцениваемые товары, но не ранее чем за 90 календарных дней до ввоза на таможенную территорию Союза оцениваемых товаров;

для определения таможенной стоимости оцениваемых товаров за основу может быть принята таможенная стоимость идентичных оцениваемым или однородных с оцениваемыми товаров, определенная в соответствии со статьями 43 и 44 настоящего Кодекса;

при определении таможенной стоимости оцениваемых товаров в соответствии со статьей 43 настоящего Кодекса допускается отклонение от срока, установленного пунктом 3 статьи 43 настоящего Кодекса.

В случае наличия возможности применения нескольких методов определения таможенной стоимости товаров в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи необходимо придерживаться последовательности их применения.

Таможенная стоимость ввозимых товаров, определенная в соответствии с настоящей статьей, в максимально возможной степени должна основываться на ранее определенных таможенных стоимостях.

Таможенная стоимость ввозимых товаров в соответствии с настоящей статьей не должна определяться на основе:

цены на внутреннем рынке Союза на товары, произведенные на таможенной территории Союза;

системы, предусматривающей принятие для таможенных целей более высокой из двух альтернативных стоимостей;

цены на товары на внутреннем рынке страны вывоза;

иных расходов, чем расходы, включенные в расчетную стоимость, которая была определена для идентичных или однородных товаров в соответствии со статьей 44 настоящего Кодекса;

цены на товары, поставляемые из страны их вывоза в государства, не являющиеся членами Союза;

минимальной таможенной стоимости товаров;

произвольной или фиктивной стоимости.

В случае если таможенный орган определяет таможенную стоимость ввозимых товаров в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у него сведений, он информирует в электронной или письменной форме декларанта об источниках таких сведений, а также о произведенных на их основе расчетах.

Практика по вопросам определения таможенной стоимости

Таможенная стоимость

Таможенная стоимость — просто о сложном

Подобный «вердикт», конечно же, должен иметь обоснование. Поводом для такого решения могут  быть : 

• несоответствие заявленной таможенной стоимости с фактической; 
• обнаружение несоответствий или ошибок в декларации;
• указание заведомо неверных данных; 
• дополнительная документация, влияющая на изменение стоимости товара или ее характеристик;
• неправильный выбор метода исчисления ТС. 

В рамках корректировки ТС, декларант исправляет данные в декларации, закрывает вопрос по оплате налогов и пошлины. Причем исправления следует выполнить в точно отведенный таможенной службой срок. В противном случае, контролирующий орган вправе запретить пропуск груза на территорию Украины.

Таможенная стоимость: как ее определить? 

Сумма пошлин и налогов, которую участник ВЭД уплачивает при поставке товара, напрямую зависит от таможенной  стоимости товара. ТС, в свою очередь, формируется на основании международного договора между странами-участниками. На основании внесенных декларантом данных о грузе в сервисе электронного декларирования — производится автоматическая калькуляция. Для этого  применяется один из 6 существующих методов. Каждый из них базируется на разных вариантах расчета и применяется только последовательно. 

Метод 1 — основной — Расчет производится по стоимости сделки с ввозимыми товарами. ТС формируется на основании контрактной цены + дополнительных расходов (перевозка, погрузка, страхование, вознаграждение агенту, расходы на тару, упаковку, использование интеллектуальной собственности).

Метод 2 — 3 — По стоимости сделки с идентичными/однородными товарами, ввезенными одновременно. К такому методу прибегают, когда использование первого метода невозможно. ТС определяется исходя из стоимости сделки с идентичными/однородными товарами. Уместно применить, если продукция: 

• будет реализовываться на территории Украины;
• завезена на территорию Украины вместе с товарами, подлежащими оценке или за 90 дней до их ввоза;
• ввозилась в Украину на аналогичных условиях и в таком же количестве (в ином случае, участнику ВЭД нужно откорректировать стоимости и предоставить соответствующие документы контролеру таможенной службы).

Метод 4 — вычитание стоимости. Метод основан на стоимости, которая ранее применялась к ввозимым идентичным/однородным товарам, реализованным на территории Украинынаибольшей агрегированной партией. При таком варианте, от стоимости товара отнимаются расходы, что свойственны только для внутреннего рынка и не включаются в ТС (пошлины, затраты на перевозку, страхование, налоги). 

Метод 5 — сложение стоимости. Сформирован на основе учета издержек при производстве товаров. К ним же добавляется сумма расходов и доходов, характерных для такого типа товаров. Такой метод считается наиболее сложным. И не удивительно: какой поставщик захочет делится калькуляцией себестоимости продукции?!  

Метод 6 — резервный. Применяется в случае невозможности воспользоваться ни одним из предыдущих пяти методов. Базируется исключительно на оценках и расчетах экспертов. Для формирования ТС применяется цена товара, по которой он продается в обычном режиме торговли, а также в условиях продаж с большой конкуренцией. 

Таможня стала повышать цену импорта на сумму дивидендов его получателей

Суды отказывают таможне в доначислении сборов за ввоз товаров за счет включения в их стоимость суммы выплаченных за рубеж дивидендов. На участившиеся попытки ФТС завысить цену импортируемых товаров, а в конечном счете и сумму ввозного НДС и пошлин обратили внимание в Deloitte, а также в Ассоциации европейского бизнеса (АЕБ; представляет интересы иностранного бизнеса в России). Но пока судебная практика складывается в пользу бизнеса. «Дочка» европейской компании Pull & Bear – ООО «Пулл энд Беар СНГ» (на 90% принадлежит Zara Holding B.V.) успешно оспорило доначисления в суде первой инстанции, следует из материалов в картотеке арбитражных дел.

Российское представительство импортировало одежду и обувь для последующей продажи в сети магазинов и распределяло прибыль в виде дивидендов иностранным учредителям. После проверки Брянская таможня увеличила таможенную стоимость ввезенных товаров на сумму дивидендов и дополнительно взыскала с них ввозную таможенную пошлину и НДС. Свое решение таможня обосновала тем, что весь бизнес компании заключается в продаже полученных от материнской компании товаров, поэтому дивиденды связаны с ввозимыми товарами. Компания возразила, что дивиденды «исходя из их экономико-правовой природы не могут являться ни частью цены продаваемых товаров, ни доходом продавца от последующей продажи товара на внутреннем рынке и потому не должны включаться в таможенную стоимость».

Суд первой инстанции признал решения таможни незаконными, а вывод о том, что дивиденды являются частью стоимости ввезенных товаров, – «не основанным на действующем таможенном, налоговом и гражданском законодательстве».

Ранее аналогичный спор с таможней ООО «Бершка СНГ» (бренд Bershka) также завершился победой импортера в суде первой инстанции. Обе компании обращались по данной проблеме в Евразийскую экономическую комиссию (ЕЭК), подтвердил представитель ЕЭК. 12 июля в деле ООО «Шанель» (бренд Chanel) Арбитражный суд Москвы также признал незаконным решения Московской таможни включить дивиденды в таможенную стоимость.

Опасная тенденция

Включение дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров обычно воспринимается представителями компаний-импортеров как «нонсенс и ошибка», считает партнер департамента налогов и права «Делойт» в СНГ Тамара Архангельская. Но такая практика все чаще становится реальностью, добавила она. Проблема назревала давно, но обострилась в последнее время, когда государство начало искать дополнительные способы пополнить бюджет, отмечает партнер Bryan Cave Leighton Paisner Владимир Чикин. «Идет волна таможенных проверок крупнейших импортеров с иностранным участием в разных регионах. Проверяют лицензионные платежи, включая НДС на них, дивиденды», – рассказал он.

При таких проверках таможенные органы часто необоснованно и без разбора включают выплаченные дивиденды в таможенную стоимость, констатирует руководитель практики «Разрешение споров» юридической фирмы «Борениус» Анна Заброцкая. По ее мнению, если подобные прецеденты станут регулярной практикой, то таможенная стоимость ввозимых товаров резко возрастет. Это может повлечь значительный отток иностранного бизнеса из России, резюмировала юрист.

Представитель ФТС сообщил «Ведомостям» о практике, когда компании по-разному позиционируют одни и те же платежи (дивиденды, процентные платежи, роялти и т. д.) и таможенные органы должны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей. По его словам, если российское юрлицо покупает товары у своего единственного иностранного акционера, то дивиденды в его адрес «фактически ничем не отличаются от подлежащего включению в таможенную стоимость товаров дохода (выручки)». Верховный суд в определении от 7.04.2021 № 307-ЭС21-2873 постановил, что включать дивиденды в таможенную стоимость возможно, только если их выплата является условием продажи товаров.

«Ведомости» также направили запрос в Минфин.

Расширительное толкование закона

АЕБ «серьезно озабочена ретроспективным изменением практики таможенных органов по применению отдельных норм законодательства в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров», сообщила «Ведомостям» председатель комитета АЕБ по таможне и транспорту, глава практики по международной торговле и таможенному регулированию в СНГ EY Вильгельмина Шавшина. По ее словам, если таможенные органы не доказали, что под видом дивидендов произведен другой платеж, эту сумму нельзя включать в таможенную стоимость, поскольку она не входит в цену товаров и не является дополнительными начислениями к цене, перечень которых установлен в ст. 40 Таможенного кодекса (ТК) Евразийского экономического союза (ЕАЭС). АЕБ ранее просила Минфин и ФТС разъяснить правомерность учета дивидендов в таможенной стоимости. Кроме них АЕБ также запрашивала официальную позицию ЕЭК.

Споры – причем, как правило, на большие суммы – возникают из-за того, что Минфин, а вслед за ним и таможня расширительно трактуют закон. Например, в ТК ЕАЭС есть следующая формулировка: «Дивиденды или иные платежи, в случае если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров» (п. 9 ст. 39 ТК ЕАЭС). Но Минфин в разъяснительных письмах указывал, что если импортер на 100% является дочерним предприятием иностранного поставщика и вся его деятельность сводится к продаже поставленных материнской компанией товаров, то дивиденды должны учитываться в таможенной стоимости. В частности, такую позицию Минфин готовил к заседанию Консультативного совета по иностранным инвестициям в мае.

В результате таможенные органы считают обоснованным утверждать, что в ситуациях, когда компании занимаются преимущественно ввозом и продажей импортных товаров, дивиденды должны включаться в таможенную стоимость, отмечает Архангельская.

В последние пару лет суды поддерживают импортеров и выносят решения в пользу бизнеса, добавила она. В решениях подчеркивается, что дивиденды не связаны с ввозимыми товарами и не являются условием их продажи, поэтому они не должны включаться в таможенную стоимость. При этом, занимая сторону импортеров, суды указывают, что товары не продавались с условием выплаты дивидендов иностранному продавцу и их выплата не предусмотрена внешнеторговым договором. Судебная практика по этой проблеме пока немногочисленна. Развитие ситуации будет зависеть от того, как завершатся судебные процессы. Если импортеры не выиграют в судах вышестоящих инстанций, есть риск начала массового включения дивидендов в таможенную стоимость, предупредил Чикин.

Обзор развития судебной практики по вопросам включения лицензионных платежей и дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров

Как следует из материалов дела, Компания ввозила на территорию России товары, маркированные товарным знаком, для целей их последующей реализации.

Компания также являлась стороной договора коммерческой концессии, в соответствии с которым ей были предоставлены права на использование товарного знака, а также «ноу-хау», программного обеспечения, вебсайта и коммерческого обозначения. Указанный договор предусматривал уплату двух лицензионных вознаграждений за право использования: (1) товарного знака и (2) «ноу-хау», программного обеспечения, вебсайта и коммерческого обозначения (далее – «Иные объекты интеллектуальной собственности», «Иные ОИС»).

Компания включала в таможенную стоимость ввозимых товаров вознаграждение, уплачиваемое за право использования товарного знака, и не включала вознаграждение за использование Иных ОИС.

По мнению таможенного органа вознаграждение за использование Иных ОИС должно было включаться в таможенную стоимость ввозимых товаров. Такой вывод был сделан таможенным органом ввиду следующего:

• Иные ОИС могут быть использованы только в отношении ввозимых товаров, маркированных одним товарным знаком, то есть лицензионное вознаграждение имеет прямое отношение к ввозимым товарам, маркированным товарным знаком.
• В случае неуплаты вознаграждения за право использования Иных ОИС поставка и реализация товаров будет прекращена, то есть уплата лицензионного вознаграждения является условием продажи ввозимых товаров.

Суд не поддержал позицию таможенного органа и удовлетворяя требования Компании, исходил из следующего:

1. Довод таможенного органа о неразрывной связи и наличии признаков адаптации Иных ОИС с реализованными ему товарами, является ошибочным, поскольку Иные ОИС не используется в производстве и не является частью ввозимых товаров:

• Коммерческое обозначение используется для индивидуализации Компании;
• Ноу-хау, программное обеспечение, вебсайт используются в организации административно-хозяйственной деятельности Компании.

Более того, Иные ОИС не адаптированы к какому-либо отдельному товару или фирме, поскольку также используются другими компаниями группы в отношении товаров, маркированными иными товарными знаками. Таким образом, Иные ОИС направлены на оптимизацию торгового процесса, а следовательно, не связаны с ввозимыми товарами.

2. Довод таможенного органа о том, что в случае неуплаты лицензионного вознаграждения Компания лишится права приобретать товары, маркированные товарным знаком, суд признал недоказанным, поскольку договорными отношениями между Компанией и правообладателем, одновременно являющимся поставщиком товаров, такое ограничение не устанавливается.

Кроме того, судом принят во внимание факт, что внешнеторговые договоры на поставку товаров с товарным знаком были заключены Компанией ранее договора коммерческой концессии. Более того, в определенный период времени права на использование Иных ОИС передавались правообладателем в адрес Компании на безвозмездной основе. Данные обстоятельства также подтверждают возможность ввоза и реализации товаров без уплаты лицензионных платежей за Иные ОИС.

Дополнительно представляется важным вывод суда о том, что действующим таможенным законодательством не установлено правило о том, что если правообладателем предоставляется комплекс прав на различные ОИС, то при включении в таможенную стоимость ввозимых товаров лицензионного платежа, уплачиваемого за один из таких объектов, лицензионные платежи за остальные объекты также автоматически подлежат включению. Соответственно, в целях решения вопроса о том, подлежат ли лицензионные платежи, уплачиваемые пользователем в соответствии с договором коммерческой концессии, включению в таможенную стоимость ввозимых товаров, проверка выполнения условий, предусмотренных абз. 1 подп. 7 п. 1 ст. 40 ТК ЕАЭС, должна осуществляться применительно к каждому отдельному объекту интеллектуальной собственности.

Обращаем внимание, что решение суда продолжает положительную судебную практику по вопросу правомерности невключения лицензионных платежей, уплачиваемых за права, связанные с индивидуализацией предприятий и осуществлением административно-хозяйственной деятельности. Схожее решение было принято судом в 2014 году по делу компании ЗАО «Зара СНГ» (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 1 сентября 2014 № Ф09-4849/14 по делу № А60-35672/2013).

Уплата таможенных платежей и особенности исчисления таможенной стоимости товаров

Недавно Миндоходов Украины проведена «горячая» телефонная линия на тему «Уплата таможенных платежей и особенности исчисления таможенной стоимости товаров». На вопросы плательщиков отвечали Михаил ГАЙШУНОВ, заместитель начальника Управления анализа рисков и аналитической работы Департамента таможенного дела, и Владислав Суворов, начальник отдела анализа и контроля таможенной стоимости Управления таможенной стоимости, классификации товаров и мер регулирования ВЭД Департамента таможенного дела Министерства доходов и сборов Украины. Предлагаем вашему вниманию ответы на вопросы, поставленные во время проведения телефонной линии.

Корректировка таможенной стоимости товаров после их выпуска в свободное обращение

Может ли быть пересмотрена таможенная стоимость товаров, определенная по резервному методу, при проведении проверки правильности определения таможенной стоимости товаров после их выпуска в свободное обращение?

Решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины с помещением в таможенный режим импорта, принимается органом доходов и сборов в письменной форме во время осуществления контроля за правильностью определения таможенной стоимости этих товаров как до, так и после их выпуска, если органом доходов и сборов в случаях, предусмотренных частью шестой ст. 54 Таможенного кодекса Украины (далее — Таможенный кодекс), выявлено, что заявлены неполные и/или недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильно определена таможенная стоимость товаров.

В случае если при проведении проверки органом доходов и сборов выявлено, что решение о корректировке таможенной стоимости было принято на основании представленных предприятием недостоверных данных и/или вследствие непредоставления предприятием всей имеющейся у него информации, необходимой для принятия указанного решения, что существенно повлияло на характер этого решения, орган доходов и сборов может пересмотреть решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров и, как следствие, определить таможенную стоимость по другому методу.

Корректировка таможенной стоимости на основании таможенной стоимости товаров, таможенное оформление которых уже было осуществлено по резервному методу

Может ли орган доходов и сборов при принятии решения о корректировке таможенной стоимости по цене договора относительно идентичных или подобных (аналогичных) товаров ссылаться на таможенную стоимость товаров, таможенное оформление которых уже было осуществлено по резервному или второстепенным методам?

Основой для определения таможенной стоимости по цене идентичных и/или подобных товаров является стоимость операции с этими товарами. То есть при определении таможенной стоимости по второму или третьему методам за основу могут браться только сведения об идентичных или подобных (аналогичных) товарах соответственно, таможенная стоимость которых определена по основному методу.

Орган доходов и сборов при принятии решения о корректировке таможенной стоимости на основании таможенной стоимости товаров, таможенное оформление которых уже было осуществлено по резервному методу, не может отметить метод определения таможенной стоимости товаров по цене договора относительно идентичных или подобных (аналогичных) товаров.

Вместе с тем таможенная стоимость, определенная по резервному методу, согласно положениям ст. 64 Таможенного кодекса должна основываться на ранее признанных (определенных) органами доходов и сборов таможенных стоимостях.

Таким образом, таможенная стоимость, определенная по цене договора относительно идентичных или подобных (аналогичных) товаров, может быть основой для определения таможенной стоимости по резервному методу.

Включение транспортных расходов в таможенную стоимость товаров

Включаются ли транспортные расходы в таможенную стоимость товаров, ввозимых в таможенном режиме импорта?

При ввозе товаров и размещении их в таможенный режим импорта таможенная стоимость определяется в соответствии с одним из шести методов (ст. 57 Таможенного кодекса).

Основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене договора (контракта) относительно импортируемых товаров (стоимость операции) (ст. 58 указанного Кодекса). При определении таможенной стоимости по основному методу за основу берется цена товара, который непосредственно ввозится. К цене, которая была фактически уплачена или подлежит уплате за оцениваемые товары, прибавляются следующие расходы, если они не включались в цену. Перечень таких расходов определен частью десятой ст. 58 Таможенного кодекса.

Одной из таких составляющих таможенной стоимости являются расходы на транспортировку оцениваемых товаров в аэропорт, порт или другое место ввоза на таможенную территорию Украины.

При этом из цены, которая была фактически уплачена или подлежит уплате за оцениваемые товары, исключаются расходы на транспортировку после ввоза оцениваемых товаров, если они выделены из цены товаров (часть одиннадцатая ст. 58 Таможенного кодекса).

Подтверждение транспортных расходов

Какие документы подтверждают транспортные расходы, связанные с оцениваемыми товарами, при определении таможенной стоимости во время таможенного оформления?

В соответствии с частью второй ст. 53 Таможенного кодекса к документам, подтверждающим таможенную стоимость товаров, относятся транспортные (перевозочные) документы, если по условиям поставки расходы на транспортировку не включены в стоимость товара, а также документы, содержащие сведения о стоимости перевозки оцениваемых товаров. В большинстве случаев транспортные (перевозочные) документы не содержат сведений относительно стоимости транспортировки товаров.

Отдельные документы, которые могут быть представлены декларантом или уполномоченным им лицом для подтверждения расходов на транспортировку, приведены в Правилах заполнения декларации таможенной стоимости, утвержденных приказом Гостаможслужбы Украины от 24.05.2012 г. № 599.

К таким документам относятся:

• счет-фактура (акт выполненных работ (предоставленных услуг)) от исполнителя договора (контракта) о предоставлении транспортно-экспедиторских услуг, содержащий реквизиты сторон, сумму и условия платежа, другие сведения, согласно которым устанавливается принадлежность услуг к товарам;
• банковские и платежные документы, подтверждающие факт оплаты транспортно-экспедиторских услуг согласно выставленному счету-фактуре;
• калькуляция транспортных расходов (если перевозка товаров осуществляется с использованием собственного транспортного средства), содержащая сведения о маршруте перевозки, его протяженности в километрах до места ввоза на таможенную территорию Украины и по таможенной территории Украины, размере тарифной ставки на перевозку за единицу измерения (вес) товара за 1 км маршрута.

Кроме того, предприятие, которое предоставило счет-фактуру (акт выполненных работ (предоставленных услуг)), должно однозначно идентифицироваться с предприятием, осуществившим перевозку оцениваемого товара.

Если перевозку осуществляло другое предприятие, нежели то, которое предоставило справку, необходимо предоставить документ, подтверждающий полномочия такого предприятия на подтверждение им расходов на транспортировку с соответствующими реквизитами.

Исчерпывающий перечень документов, которые содержат сведения о стоимости перевозки оцениваемых товаров, требования к их оформлению и сведения, которые должны быть в них указаны, и которые могут быть представлены во время таможенного оформления оцениваемых товаров, законодательством Украины по вопросам государственного таможенного дела не установлены.

Отдельно необходимо подчеркнуть, что предоставленные во время таможенного оформления документы для подтверждения расходов на транспортировку, должны подтверждаться данными бухгалтерского учета как получателя, так и перевозчика при проведении документальных проверок соблюдений требований законодательства Украины по вопросам государственного таможенного дела.

Расходы на транспортно-экспедиторские услуги

Включается ли в таможенную стоимость товаров плата экспедитору?

Следует отметить, что расходы на транспортировку должны базироваться на себестоимости перевозки, которая соответствующим образом учитывается при осуществлении расчетов между перевозчиком и заказчиком. Конкретный перечень и состав статей калькулирования себестоимости перевозок определяется предприятием, которым осуществляется такая перевозка. Отдельные расходы, которые понесены предприятием и могут быть отнесены к расходам на перевозку, приведены в Методических рекомендациях по формированию себестоимости перевозок (работ, услуг) на транспорте, утвержденных приказом Минтранса Украины от 05.02.2001 г. № 65.

Составляющие процесса транспортировки, расходы на которые могут рассматриваться как часть расходов на транспортировку, разные и зависят от вида транспорта, которым осуществляется перевозка, условий и особенностей перевозки и т. п.

Так, принадлежность расходов на транспортно-экспедиторские услуги к расходам на транспортировку оцениваемых товаров должна рассматриваться в каждом частном случае исходя из вида транспортно-экспедиторской услуги, которая предоставляется экспедитором.

Исключение из цены, которая была фактически уплачена или подлежит уплате за оцениваемые товары, расходов на транспортировку после ввоза (в соответствии с частью одиннадцатой ст. 58 Таможенного кодекса) возможно только при условии выделения таких расходов из цены товаров на основе данных, документально подтвержденных и поддающихся исчислению.

Кроме того, если при смешанной (комбинированной) перевозке оцениваемых товаров, они хранились определенное время в ожидании следующего вида транспорта в стране экспорта или транзита, расходы на такое хранение считаются расходами, связанными с транспортировкой оцениваемых товаров, независимо от лица (перевозчик, экспедитор), за чей счет они понесены. По аналогии, демередж, диспаша и т. п. могут рассматриваться как часть расходов на транспортировку оцениваемых товаров. Указанная позиция в полной мере соответствует международной практике (например, Вывод № 18: Демередж Компендиума текстов из таможенной оценки Европейской комиссии).

Таким образом, перечень конкретных расходов, которые могут быть отнесены к расходам на транспортировку оцениваемых товаров, должен рассматриваться в каждом отдельном случае на основании имеющихся документов и сведений о транспортировке оцениваемых товаров.

Ввоз товаров, содержащих объект интеллектуальной собственности, собственником этого объекта

Будет ли аргументом для подтверждения таможенной стоимости тот факт, что предприятие импортирует товары, содержащие объект интеллектуальной собственности, является импортером и собственником этого объекта интеллектуальной собственности?

Учитывая, что указанный вопрос необходимо рассматривать в каждом отдельном случае, предоставить однозначный ответ возможно только при рассмотрении документов.

Например, ввозятся товары на таможенную территорию Украины, имеющие зарегистрированный импортером промышленный образец.

Промышленный образец — это результат творческой деятельности человека в сфере художественного конструирования (Закон Украины от 15.12.93 г. № 3688-XII «Об охране прав на промышленные образцы»).

Частью десятой ст. 58 Таможенного кодекса установлено, что при определении таможенной стоимости к цене, которая была фактически уплачена или подлежит уплате за оцениваемые товары, прибавляется надлежащим образом распределенная стоимость товаров и услуг, если они поставляются прямо или опосредованно покупателем бесплатно либо по сниженным ценам для использования в связи с производством и продажей на экспорт в Украину оцениваемых товаров, если такая стоимость не включена в цену, которая была фактически уплачена или подлежит уплате, в частности стоимость инженерных и исследовательско-конструкторских работ, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных за пределами Украины и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров. Таким образом, наличие у импортера прав на промышленный образец порождает ряд вопросов: где были разработаны эскизы, содержащие промышленный образец; каким образом промышленный образец был передан производителю; включены ли указанные расходы в таможенную стоимость товара?

Следовательно, окончательный ответ можно дать только на основании рассмотрения предоставленных документов.

Налогообложение товаров, ввозимых в таможенном режиме импорта

Какими таможенными платежами облагаются товары, ввозимые в таможенном режиме импорта?

При таможенном оформлении товаров, ввозимых (пересылаемых) в Украину в таможенном режиме импорта, взимаются следующие налоги:

• таможенная пошлина;
• налог на добавленную стоимость;
• акцизный налог.

Правила обложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, таможенной пошлиной, кроме особых видов пошлины, устанавливаются Таможенным кодексом и международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины. Правила обложения особыми видами таможенной пошлины устанавливаются законами Украины от 22.12.98 г. № 330-XIV «О защите национального товаропроизводителя от демпингового импорта», от 22.12.98 г. № 331-XIV  «О защите национального товаропроизводителя от субсидируемого импорта», от 22.12.98 г. № 332-XIV «О применении специальных мероприятий по импорту в Украину» (ст. 270 Таможенного кодекса).

Правила обложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, другими (кроме таможенной пошлины) таможенными платежами устанавливаются Налоговым кодексом Украины с учетом особенностей, которые определяются этим Кодексом.

Подготовила Анна ЧЕРНЫШЕВА, обозреватель «Вестника», при содействии:
Михаила ГАЙШУНОВА, заместителя начальника Управления анализа рисков и аналитической работы
Департамента таможенного дела Министерства доходов и сборов Украины,
Владислава СУВОРОВА, начальника отдела анализа и контроля таможенной стоимости
Управления таможенной стоимости, классификации товаров и мер регулирования ВЭД,
и Информационно-коммуникационного департамента Министерства доходов и сборов Украины

Определение таможенной стоимости товаров

Таможенной стоимостью товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на единую таможенную территорию Таможенного союза. Ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или в пользу продавца.

Методы определения таможенной стоимости

По стоимости сделки с ввозимыми товарами — основной метод определения таможенной стоимости, когда она определяется по стоимости сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате на момент пересечения товаром таможенной границы. При этом в таможенную стоимость включаются затраты на транспортировку, страхование, лицензирование и т.д.

По стоимости сделки с идентичными товарами — определение таможенной стоимости по стоимости сделки с идентичными товарами.

По стоимости сделки с однородными товарами — определение таможенной стоимости по стоимости сделки с однородными товарами. Однородные товары — товары, которые не являются полностью идентичными, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять такие же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

Вычитания — базируется на цене, по которой ввозимые (оцениваемые) или идентичные, или однородные товары были проданы наибольшей агрегированной партией на территории Таможенного союза в неизменном состоянии. Из цены при этом вычитаются затраты, характерные только для внутреннего рынка, которые не должны быть включены в таможенную стоимость.

Сложения — на основе учета издержек производства этих товаров, к которым добавляется сумма прибыли и расходов, характерных для продажи оцениваемых товаров в Таможенном союзе.

Резервный метод — применяется в случае невозможности определения таможенной стоимости вышеперечисленными методами. Основан на расчетах и экспертных оценках, при этом оценки базируются в максимально возможной степени на стоимости сделки ввезенных товаров; используется стоимость, основанная на фактических оценках, то есть ценах, по которым ввезенные товары продаются в стране при обычном ходе торговли в условиях конкуренции.

В зависимости от условий поставки расходы по доставке товара либо уже входят в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, либо должны доначисляться к этой цене дополнительно. В настоящее время основное многообразие возможных вариантов распределения обязанностей по доставке товара от продавца к покупателю описываются Международными правилам толкования торговых терминов «Инкотермс-2010».

При заключении внешнеторговой сделки партнеры должны четко распределить между собой многочисленные обязанности, связанные с доставкой товара от продавца к покупателю (транспортировка, страхование в пути, оформление таможенных документов и т.д.).

Базисные условия поставки разработаны для унификации понимания прав и обязанностей сторон, которые определяют обязанности продавца и покупателя по доставке товаров, устанавливают момент перехода риска случайной гибели или порчи товара с продавца на покупателя. Потребность страхования товара связана с моментом перехода ответственности за товар в случае его гибели.

Термины можно разделить на 4 группы:

• Группа E — Место отправки: EXW
• Группа F — Основная перевозка не оплачена: FCA, FAS, FOB
• Группа C — Основная перевозка оплачена: CFR, CIF, CPT, CIP
• Группа D — Доставка: DAP, DAT, DDP.

| Что это такое и как его рассчитать?

Что такое таможенная стоимость?

Таможенная стоимость относится к общей стоимости товаров, которые ввозятся в страну. На основании таможенной стоимости определяется ввозная пошлина за таможенное оформление товаров. Например, если ваш груз состоит из 10 предметов и стоимость каждого предмета составляет 20 долларов США, то таможенная стоимость ваших товаров будет составлять 200 долларов США.

Какова цель таможенной оценки?

По многим причинам важно иметь стандартный набор правил для установления общей таможенной стоимости товаров.Во-первых, это помогает определить, какую импортную пошлину должен заплатить получатель посылки за отгрузку. Поскольку таможенные пошлины и налог на добавленную стоимость (НДС) рассчитываются в процентах от стоимости товаров, таможенным органам необходимо иметь четкое представление о том, как выполнять определенные задачи.

Создание общепринятого точного стандарта измерения жизненно важно для следующих целей: —

• Применение мер коммерческой политики
• Анализ экономической и торговой политики
• Статистика импорта и экспорта
• Надлежащий сбор ввозных пошлин и налогов

Как определить таможенную стоимость?

Для расчета таможенной стоимости таможенные органы обычно используют метод стоимости сделки для определения стоимости счета-фактуры для таможни.Однако, когда в определенных случаях метода оценки стоимости сделки недостаточно, таможенная оценка определяется с использованием других методов. Давайте посмотрим на различные методы.

Метод оценки стоимости сделки — это первый и наиболее важный метод таможенной оценки, указанный в Соглашении о таможенной оценке. Здесь под стоимостью сделки понимается фактическая цена, уплаченная или подлежащая уплате за товары при продаже на экспорт.В соответствии с этим методом таможенная оценка обычно основана на фактической цене импортируемых товаров, которая также отражается в счете-фактуре.

Таможенная стоимость равна стоимости сделки, если выполнены все следующие условия: —

• Должно быть свидетельство продажи для экспорта в страну импорта в виде коммерческих счетов-фактур, контрактов или заказов на поставку.
• Не должно быть никаких ограничений на распоряжение или использование товаров покупателем, кроме: — а) Требуемые законодательством страны ввоза.б) Те, которые ограничены географической зоной, в которой может происходить перепродажа товаров. в) Те, которые существенно не влияют на стоимость товаров.

Когда в качестве метода оценки используется стоимость операции, цена не может быть подчинена условиям, при которых стоимость импортированных товаров не может быть определена. Эти условия включают: —

• Продавец устанавливает цену товара при условии, что импортер также купит определенное количество некоторых других товаров.
• Цена товара зависит от цены товара, который импортер продает продавцу.
• Обе стороны установили цену в форме оплаты, не относящейся к импортируемым товарам.

Однако в стоимость операции могут быть внесены конкретные корректировки, если имеется достаточная информация о следующих аспектах: —

• Комиссионные и брокерские услуги, за исключением комиссий на покупку
• Расходы на упаковку и тару
• Ассисты
• Роялти и лицензионные сборы
• Поступления от продажи
• Стоимость транспорта и страховки

В некоторых случаях у таможенных органов могут быть причины сомневаться в истинности или точности заявленной стоимости.В таких ситуациях они могут попросить импортера предоставить дополнительную информацию / объяснение заявленной стоимости.

Таможенные органы могут решить, что правильная стоимость не может быть определена с использованием метода стоимости сделки, особенно если у них все еще есть сомнения даже после получения дополнительной информации от импортера. Если таможенные органы используют другой метод оценки, они должны предоставить импортеру в письменной форме причины этого.

Такой же подход используется для расчета стоимости сделки с идентичными товарами, если: —

• Товар имеет такие же физические характеристики, качество и репутацию.
• Товар произведен в той же стране, что и страна, в которой товары оцениваются.
• Товары производятся тем же производителем, который произвел оцениваемые товары.

Этот метод используется только в том случае, если идентичные товары импортируются в ту же страну, где проводится оценка товаров. Товары также должны быть экспортированы в то же время или примерно в то же время, что и оцениваемые товары.

Допускаются следующие исключения из вышеуказанных условий: —

• Одно и то же лицо не производит идентичных товаров в стране, производящей оцениваемые товары.
• Незначительные различия во внешнем виде оцениваемых товаров не препятствуют оценке с использованием идентичных товаров.

Стоимость сделки с аналогичными товарами может быть рассчитана, если: —

• Товар похож на оцениваемый по материалам и характеристикам.
• Товары имеют те же функции и взаимозаменяемы с оцениваемыми.
• Товары производятся тем же производителем оцениваемых товаров и продаются в ту же страну импорта, что и оцениваемые товары.Товары также должны быть экспортированы примерно в то же время, что и оцениваемые товары.

Метод вычета используется, когда таможенная стоимость не может быть определена с использованием стоимости операции с импортируемыми товарами или идентичными или аналогичными товарами. Это включает определение цены за единицу товара, по которой товары продаются несвязанному покупателю в наибольшем совокупном количестве в той же стране импорта.

Здесь наибольшее совокупное количество равно цене, по которой продается наибольшее количество единиц, сначала на коммерческом уровне после импорта, а затем сторонним покупателям.

Для определения наибольшего совокупного количества все продажи по определенной цене и сумма единиц товаров, проданных по этой цене, сравниваются с суммой единиц идентичных или аналогичных товаров, проданных по любой другой цене.

Наибольшее количество единиц, проданных по одной цене, будет представлять наибольшее совокупное количество. Это значение используется для определения таможенной стоимости. Однако должны быть выполнены следующие условия: —

• Покупатель и продавец в стране-импортере не должны быть связаны.
• Продажа должна происходить примерно во время ввоза оцениваемых товаров.
• Если продажа оцениваемых товаров не производилась во время или приблизительно во время ввоза, продажа оцениваемых товаров в течение 90 дней после ввоза является приемлемой.

Могут быть некоторые вычеты из цены при наибольшем совокупном количестве. Это: —

• Комиссионные, сумма прибыли и общехозяйственные расходы, начисленные в связи с продажами.
• Транспортные расходы и расходы на страхование, понесенные в стране импорта.
• Таможенные пошлины и другие налоги, подлежащие уплате в стране ввоза.
• Добавленная стоимость за счет сборки или дальнейшей обработки, если применимо.

Это сложный и редко используемый метод. Здесь таможенная стоимость рассчитывается исходя из себестоимости производства оцениваемых товаров. Сюда входят прибыль и общие расходы, отраженные в продажах товаров аналогичной классификации.

Вычисленное значение является суммой следующих величин: —

• Себестоимость: Стоимость материалов, изготовления и других видов обработки, задействованных в производстве импортных товаров.
• Материалы: Сырье, затраты на транспортировку к месту производства, узлы и готовые компоненты для последующей сборки.
• Изготовление: Затраты на рабочую силу, затраты на сборку, если вместо производственного процесса выполняется операция сборки, и косвенные затраты, такие как надзор за производством, техническое обслуживание завода или сверхурочные.
• Затраты на упаковку, вспомогательные услуги, инженерные работы или произведения искусства , выполненные в стране импорта.
• Прибыль и общие расходы , отраженные в экспортных продажах товаров аналогичной классификации, предоставленных производителями в стране импорта.

Сумму прибыли и общие расходы, такие как аренда, вода, электричество, судебные издержки и т. Д., Следует рассматривать как единое целое. Затраты на страхование, транспортировку, погрузку, разгрузку и погрузочно-разгрузочные работы, связанные с транспортировкой товаров к месту ввоза, относятся к «прочим расходам».

Остаточный метод не определяет конкретных требований для определения таможенной стоимости.Вместо этого значение основано на одном из других методов и требует очень небольшой корректировки. Стоимость должна быть справедливой рыночной и включать коммерческую реальность.

В этом методе на окончательное значение также могут влиять следующие элементы: —

• Отношения между вовлеченными сторонами, например, связанный покупатель и продавец,
• Условие, при котором товары были предоставлены грузополучателю бесплатно.
• Допустимые прибавки или вычеты к стоимости товара.
• Товары, которые не продаются в стране, а также бывшие в употреблении товары.

Таможенная стоимость по сравнению с заявленной стоимостью

Объявленная стоимость груза служит основанием для взимания таможенным департаментом любых пошлин и налогов. Следовательно, это означает, что заявленная стоимость и таможенная стоимость совпадают. Но может быть разница между заявленной или таможенной стоимостью и стоимостью, указанной для целей страхования, включая стоимость замены, если товар будет поврежден во время доставки.

Таможенная стоимость — это фактическая финансовая стоимость вашего груза. Это значение используется для таможенного оформления и может повлиять на время доставки вашего груза. Напротив, Объявленная стоимость — это продажная цена или стоимость замены содержимого вашего груза, заявленная его отправителем, что является максимальной ответственностью в связи, используемой для ограничения ответственности перевозчика за задержку, потерю или повреждение.

Часто задаваемые вопросы о таможенной стоимости

Может ли таможенная стоимость быть нулевой?

Да, но только для таких отправлений, как документы или образцы, которые не имеют коммерческой ценности.Образцы, поставляемые бесплатно, должны быть указаны в счете.

Включена ли в таможенную стоимость стоимость доставки?

Таможенная стоимость — это общая стоимость всех предметов в посылке, включая стоимость доставки, в зависимости от коммерческих условий или условий инкотермс, используемых или согласованных в сделке.

Может ли импортер не согласиться со значениями, определенными таможенными органами?

Да, импортеры могут не согласиться со стоимостью, определенной таможенными органами, если они считают, что для расчета таможенной стоимости не использовались правильные методы.В таком случае они могут подать апелляцию на пересмотр.

Должен ли импортер декларировать стоимость тех товаров, которые освобождены от таможенной пошлины?

Да, обязательно декларировать стоимость даже тех товаров, которые освобождены от таможенной пошлины. Это делается для правильного составления торговой статистики.

Что произойдет, если я занижу декларацию на таможне?

Если вы декларируете более низкую стоимость для таможни, не предоставив надлежащих доказательств того же, таможенные органы могут оценить стоимость продуктов и взимать более высокую пошлину на основе их оценки.В этом случае вам, возможно, придется заплатить намного больше за недооцененные товары, заявленные на таможню, а также, возможно, придется заплатить штраф за уклонение от уплаты налогов.

Также читайте

Trade Guide: Таможенная оценка

Что представляет собой данное Соглашение и для чего оно предназначено?

Соглашение о таможенной оценке Всемирной торговой организации (ВТО) устанавливает справедливую, единообразную и нейтральную систему определения стоимости импортируемых товаров, с которых таможенные служащие взимают пошлины.Эта система запрещает использование произвольных или фиктивных таможенных ценностей.

Соглашение было заключено в ходе Уругвайского раунда многосторонних торговых переговоров, который завершился в апреле 1994 года. Оно развивает и уточняет Статью VII Многосторонних соглашений о торговле товарами — ГАТТ (1947), и его официальное название: «Соглашение о выполнении статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г.».

Все члены ВТО (внешняя ссылка) являются Сторонами настоящего Соглашения, которое вступило в силу 1 января 1995 г. и не имеет срока действия.

Кому выгодно это Соглашение?

Любая компания, участвующая в международной торговле, может извлечь выгоду из справедливых и предсказуемых правил, предусмотренных настоящим Соглашением для оценки товаров для таможенных целей.

Как это Соглашение может помочь моей компании?

Стоимость транзакции

Соглашение гласит, что первичной основой для таможенной стоимости импортируемых товаров должна быть «стоимость сделки» с товарами — цена, которая фактически уплачивается или подлежит уплате при продаже товаров на экспорт.Оплата может быть прямой или косвенной. (Примером косвенного платежа может служить погашение покупателем задолженности продавца.)

В соответствии с Соглашением таможенные органы могут добавлять к стоимости сделки с товаром только следующее — никакие другие добавления не допускаются:

• определенные расходы, если они понесены покупателем, которые не включены в цену, уплаченную или подлежащую уплате за товары, включая комиссионные и брокерские сборы, стоимость тары и расходы на упаковку;
• стоимость определенных товаров и услуг, если они поставляются покупателем по сниженной стоимости и не включены в цену, например: материалы, компоненты и детали, входящие в состав импортируемых товаров; инструменты, штампы или формы, используемые при производстве импортных товаров; материалы, потребляемые при производстве импортных товаров; а также инженерные работы, разработки, художественные работы, проектные работы или планы, необходимые для производства импортируемых товаров;
• роялти или лицензионные сборы, связанные с оцениваемыми товарами, которые покупатель должен уплатить в качестве условия продажи; и,
• выручка от любой последующей перепродажи, отчуждения или использования импортированных товаров, полученная продавцом.

Соглашение разрешает законодательству страны-импортера включать или исключать из таможенной оценки:

• стоимость транспортировки товара до порта или другого места ввоза;
• стоимость погрузки, разгрузки и погрузочно-разгрузочных работ; и
• Стоимость страховки.

В Соглашении упоминаются определенные ситуации, в которых стоимость сделки с импортируемыми товарами неприемлема для таможенных целей. Они возникают: при наличии ограничений (за некоторыми исключениями) на распоряжение или использование товаров покупателем; когда продажа или цена товаров обусловлены условием или возмещением, стоимость которых не может быть определена; когда некоторая часть выручки от любого последующего использования товаров покупателем достается продавцу; или, за некоторыми исключениями, когда покупатель и продавец «связаны» (например,g., они являются деловыми партнерами, работодателем, сотрудником, должностным лицом или директором в компании друг друга.

Другие методы таможенной оценки

Для случаев, когда невозможно определить стоимость сделки с импортируемыми товарами, Соглашение предусматривает другие методы оценки. Первый вариант — установить таможенную стоимость на основе стоимости сделки с идентичными товарами, проданными на экспорт в одну и ту же страну. При отсутствии идентичных товаров таможенные органы используют стоимость сделки с аналогичными товарами, проданными на экспорт в одну и ту же страну.Если идентичные или похожие товары не продаются на экспорт в одну и ту же страну, может использоваться стоимость идентичных или аналогичных товаров при продаже в стране-импортере. В качестве альтернативы может использоваться вычисленное значение; Соглашение описывает, как следует рассчитывать эту стоимость. Когда ничего не помогает, таможенные органы должны использовать «разумные средства, соответствующие принципам и общим положениям настоящего Соглашения» для определения стоимости импортируемых товаров.

Право на обжалование и прозрачность

Соглашение гласит, что таможенное законодательство каждой страны-члена ВТО предусматривает право импортеров на апелляцию без штрафных санкций, сначала в таможенную администрацию страны или независимый орган, а затем в судебный орган.Все законы, постановления, судебные решения и административные постановления, вводящие в действие Соглашение, должны быть опубликованы.

Комитет

Соглашение учредило Комитет по таможенной оценке, состоящий из представителей каждой страны-члена ВТО. Этот комитет собирается не реже одного раза в год и дает членам возможность консультироваться по вопросам, связанным с администрированием системы таможенной оценки. Технический комитет по таможенной оценке был также создан Соглашением под эгидой Всемирной таможенной организации, международной организации, базирующейся в Брюсселе, целью которой является содействие международному сотрудничеству по таможенным вопросам.В обязанности Технического комитета, который собирается не реже двух раз в год, входит: рассмотрение конкретных технических проблем, возникающих при повседневном администрировании Соглашения; предоставление консультативных заключений и соответствующих решений этих проблем; изучение законов, процедур и практики оценки в странах-членах; и предоставление информации и рекомендаций по любым вопросам, касающимся таможенной оценки, которые могут быть запрошены странами-членами.

Может ли правительство США помочь мне, если у меня возникнет проблема?

Да.Если ваш бизнес подвергается неблагоприятному воздействию из-за того, что другая страна-член ВТО не соблюдает Соглашение о таможенной оценке ВТО, обратитесь в Управление переговоров по торговым соглашениям и соблюдению при Министерстве торговли США. Центр может помочь вам понять ваши права по настоящему Соглашению и предупредить соответствующих должностных лиц правительства США, чтобы они при необходимости могли навести справки в другой стране-участнице, чтобы помочь вам решить вашу проблему.

Споры по Соглашению о таможенной оценке также при необходимости могут быть разрешены U.S. Правительство через процесс урегулирования споров ВТО, который описан в Руководстве для экспортеров по договоренности ВТО по урегулированию споров.

Как я могу получить дополнительную информацию?

Полный текст Соглашения ВТО по таможенной оценке доступен в базе данных Соглашений ВТО Управления торговых соглашений и соблюдения.

Если у вас есть вопросы об этом Соглашении или о том, как его использовать, вы можете отправить электронное письмо в Управление переговоров по торговым соглашениям и соблюдению, которое направит ваше сообщение уполномоченному сотруднику по контролю за соблюдением Соглашения Министерства торговли.Вы также можете связаться с уполномоченным сотрудником по мониторингу по следующему адресу:

Назначенный сотрудник по мониторингу —

Соглашение ВТО о таможенной оценке

Торговые соглашения, переговоры и соблюдение

Правоприменение и соответствие

Управление международной торговли

Министерство торговли США

14-я улица и проспект Конституции, северо-запад

Вашингтон, округ Колумбия 20230

Тел .: (202) 482-6786

Факс: (202) 482-6097

Все имеет ценность — для U.S. Customs

В моей последней статье я обсуждал важность правильной классификации товаров, импортируемых в Соединенные Штаты. Как я уже сказал, номер Гармонизированного тарифа определяет ставку пошлины, которую таможня США применяет к импортируемым товарам.

В этой статье мы рассмотрим добавления к стоимости счета-фактуры, вычитания из стоимости счета-фактуры и случаи, когда стоимость счета-фактуры неприемлема. В большинстве случаев, когда товары облагаются пошлиной, применяется адвалорная ставка; то есть ставка, которая представляет собой процент от облагаемой пошлиной стоимости объекта.Тогда возникает вопрос: как вы оцениваете облагаемую пошлиной стоимость? Ответ на этот вопрос не всегда прост или легок.

Закон США о торговых соглашениях 1979 года устанавливает таможенные правила оценки импортируемых товаров. В соответствии с Законом предпочтительный метод оценки заключается в использовании стоимости сделки с импортируемыми товарами. Это считается ценой, уплаченной или подлежащей уплате за товар на условиях FOB за границей.

Однако проблемы для импортеров и таможенных брокеров начинаются, когда коммерческий счет-фактура от иностранного поставщика либо выставлен не на условиях FOB Port, либо не включает все облагаемые пошлиной расходы.Согласно доктрине информированного соответствия, импортер должен правильно классифицировать и оценивать импортированные товары. Другими словами, все импортеры по закону обязаны понимать, что облагается пошлиной, а что нет.

Это имеет смысл как с юридической, так и с деловой точки зрения. Хотя вы обязаны платить правительству США 100% причитающихся пошлин, вы, конечно же, не хотите платить больше!

Дополнения к стоимости счета

Начнем с фактурной цены, которую вы фактически заплатили или должны заплатить своему иностранному поставщику, давайте посмотрим, какие дополнительные расходы могут потребоваться, чтобы определить правильную стоимость, облагаемую пошлиной:

• Любые понесенные вами расходы на упаковку, которые могли быть оплачены отдельно, даже другой компанией! Да, нужно платить пошлину за упаковочный материал!
• Любая комиссия за продажу, которую вы платите, поскольку она фактически увеличивает стоимость продукта.
• Любой гонорар или лицензионный сбор, который вы платите в качестве условия продажи.
• Доходы от любой последующей перепродажи. Например, предположим, что вы импортировали товар со стоимостью счета-фактуры 5000 долларов США по договору консигнации, по которому вы согласились разделить любую прибыль с продавцом в размере 50-50. Если затем вы продали товар за 10000 долларов и отправили продавцу 2500 долларов, то облагаемая пошлинами сумма составит 7500 долларов, а не 5000 долларов.
• Любые другие виды платежей, которые вы производите в качестве условия продажи. Например, если вы приобрели расширенную гарантию в рамках договора купли-продажи, но счет за нее был выставлен отдельно, то цена этой гарантии облагается пошлиной.
• Ассист любой. Существует несколько различных типов помощи, но во всех случаях это товарная или другая производственная помощь, предоставляемая вашему поставщику бесплатно. Вот типичный пример: если вы поставляете формы иностранному производителю для изготовления своих виджетов, вы должны декларировать стоимость этих форм в дополнение к фактурной стоимости виджетов.

Ассисты — это чрезвычайно сложная тема, и здесь недостаточно места, чтобы подробно рассказать о них.Однако, если вы предоставляете своему поставщику что-либо ценное, вам следует уточнить у своего брокера, нужно ли вам объявить помощь.

Вычитания из суммы счета

Теперь давайте посмотрим, что вы потенциально можете вычесть из цены счета:

Любые расходы, которые были начислены в дополнение к стоимости вашего продукта на условиях FOB за рубежом.

Если вы приобрели продукт на условиях CIF (стоимость, страхование и фрахт) порта США, вы оплатили морской или воздушный фрахт, а также морскую страховку.Ваш брокер может вычесть эти предметы из стоимости, указанной на вашем таможенном входе. Это так называемые необлагаемые пошлиной сборы или NDC.

Однако здесь есть одна хитрость; они не могут быть оценены или просто переданы брокеру устно. Перед вычетом NDC брокер должен иметь объективные доказательства, такие как номинальный коносамент или отдельную строку в коммерческом счете-фактуре вместе с соответствующей резервной копией. Если вы не можете создать NDC таким образом, вам придется платить пошлины на всю стоимость CIF.

Вам не нужно платить пошлину при наличии других сборов или затрат, которые возникают после импорта товаров, если они являются частью общей стоимости счета-фактуры и могут быть идентифицированы отдельно.

В случае отгрузки DAP (доставка на место), например, стоимость транспортировки товара к вам может быть включена в продажную цену. Если эту стоимость можно установить отдельно, с указанием расчетных счетов за грузовики или аналогичной разбивкой, как указано выше, то это тоже может быть NDC.

Другой пример — стоимость сборки, обслуживания, технической поддержки или аналогичной услуги, добавленная в счет. Опять же, это должно быть указано отдельно, чтобы подлежать вычету.

Наконец, вы можете вычесть таможенные пошлины США и другие налоги, если они включены в ваш коммерческий счет.

Если вы покупаете вино, например, на основе DDP (Delivered Duty Paid), у вас будут потенциальные вычеты в размере:

1. Морские перевозки
2. U.S. Плата за обслуживание на терминале
3. Страхование
4. Комиссия за обслуживание / брокерские услуги
5. Таможенные пошлины
6. Федеральные акцизы
7. Внутренние перевозки США

Все эти вычеты могут применяться в той мере, в какой они включены в коммерческий счет и могут быть идентифицированы отдельно.

Когда стоимость счета может быть неприемлемой

Все вышеперечисленные процедуры оценки применимы почти во всех случаях, когда имеется легко установленная стоимость сделки.Когда стоимость не устанавливается сразу, таможня требует других методов оценки стоимости ваших товаров.

Операции со связанными сторонами — это причина номер один, по которой таможня может не принять сумму счета в качестве отправной точки для оценки. Если вы покупаете товар у родственной компании, вы должны указать это на таможенной декларации. В этих случаях к вашей транзакции применяются другие правила.

Таможня может применить несколько оценочных тестов, но в двух словах вы должны уплатить пошлины на стоимость идентичной или аналогичной транзакции между несвязанными сторонами.Таким образом, даже если вы получили реальную кражу от своей материнской компании, таможня США будет настаивать на том, чтобы оценочная стоимость (т. Е. Облагаемая пошлиной) отражала фактическую коммерческую стоимость продуктов.

Есть еще одна проблема с оценкой, которая может вызвать у импортеров реальные проблемы: образцы и рекламные материалы, которые отправляются по сниженной цене или бесплатно. Часто поставщики помещают образцы или рекламные товары в контейнер и включают их в коммерческий счет-фактуру как бесплатно или, что еще хуже, не включают их в счет-фактуру вообще!

Во всех этих случаях вы должны не только декларировать и классифицировать эти предметы, но и назначать таможенную стоимость.Фраза: «Образцы, не имеющие коммерческой ценности; значение только для таможенных целей: $ xxxx »вполне приемлемо. Вам просто нужно будет заплатить пошлину на таможенную стоимость. Точно так же, если вы получаете товар по гарантии по сниженной стоимости, он все равно облагается пошлиной по полной коммерческой стоимости.

Три вещи, которые следует запомнить

1. Всегда проверяйте, знает ли ваш брокер, есть ли какие-либо дополнения к стоимости счета, которые необходимо декларировать таможне. В большинстве случаев вам нужно будет сообщить брокеру о дополнениях, поскольку он или она обычно видит только то, что указано в коммерческом счете-фактуре.
2. Убедитесь, что ваш продавец предоставляет вам надлежащую информацию, чтобы вы могли забрать 100 процентов NDC, доступных вам на законных основаниях. В конце концов, это ваши деньги!
3. Не думайте, что есть какие-либо бесплатные услуги, когда речь идет о таможне США и надлежащей оценке образцов и гарантийных товаров. Помните, что все имеет значение для таможни США!

Эта статья была впервые опубликована в январе 2002 г. и была обновлена ​​с учетом текущей информации, ссылок и форматирования.

Таможенная оценка

Таможенная стоимость товаров является ключевым элементом при определении суммы таможенной пошлины, подлежащей уплате. Другие факторы включают происхождение и тип товаров.

Стоимость товаров, используемых для таможенных целей, обычно представляет собой стоимость сделки, то есть цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за товары. Это фактурная цена плюс стоимость транспортировки и страховки. Он также включает любые другие платежи, произведенные или подлежащие уплате за импортированные товары.

Методы оценки

Существует шесть методов оценки, которые применяются в иерархическом порядке. Если метод 1 (стоимость транзакции) не может быть использован, вы должны использовать следующий метод и так далее:

1. Метод стоимости транзакции.
2. Стоимость сделки с идентичными товарами.
3. Цена сделки с аналогичными товарами.
4. Дедуктивный метод.
5. Вычислительный метод.
6. Резерв под остаточную оценку.

Если вам нужна дополнительная информация, см. Руководство таможни по оценке.

Оценочные показатели

Таможенная декларация должна содержать информацию о факторах, которые могут повлиять на уплаченную цену. Например, в декларации должно быть указано, связаны ли покупатель и продавец. Эта информация должна быть введена в элемент данных 4/13 в автоматизированной системе импорта (AIS).

Эта информация важна, если она может повлиять на правильную таможенную стоимость товаров.

В противном случае обязательство по предоставлению этой информации отменяется в следующих случаях:

• Таможенная стоимость ввозимых товаров в партии не превышает 20 000 евро.В этом случае товар не может быть разделен или на несколько партий от одного и того же отправителя одному и тому же получателю.
• Товар носит некоммерческий характер.
• Если долгосрочная декларация была зарегистрирована на таможне с использованием формы G563A. (См. ниже).

Долгосрочная декларация

Импортеры могут зарегистрироваться для долгосрочного декларирования, если товарооборот продолжается:

• поставлено тем же продавцом тому же покупателю
• и
• на тех же коммерческих условиях.

Вы можете зарегистрироваться, заполнив форму долгосрочной декларации. После регистрации вам будет выдан номер авторизации.

Вы должны ввести этот номер авторизации и код 1DO3 в D / E 2/3 в Автоматизированной системе импорта (AIS) при декларировании товаров, на которые распространяется долгосрочная декларация.

Вам следует отправить заполненную форму долгосрочной декларации в Налоговое управление. Подробную информацию о том, в какую налоговую службу следует отправить форму, вы найдете в разделе Самооценка бизнеса.Вам следует вставить свой номер EORI в поле PPSN или TRN и нажать «Найти контактную информацию».

Примечание

Импортеры или их агенты должны декларировать партии при импорте с использованием новой автоматизированной системы импорта (AIS) Revenue. Вы найдете дополнительную информацию в Автоматизированной системе импорта (AIS) или, альтернативно, обратитесь к своему таможенному агенту или поставщику программного обеспечения для таможни.

Дополнительная информация

Если вам требуется дополнительная информация об оценке, обратитесь в отдел происхождения и оценки.

Справочник таможенной оценки

Этот документ также доступен в формате PDF (555 КБ) [справка по файлам PDF]

Введение

«Стоимость пошлины» — это базовая величина, используемая для расчета пошлины за товары, импортируемые в Канаду.

Разделы 44–56 Закона о таможне (закон), Положения об оценке пошлин , Положения о прямой отгрузке товаров и Положения об обмене валюты для таможенной оценки касаются требований таможенной оценки.

Этот справочник представляет собой справочный инструмент, который дает основную информацию о положениях об оценке Закона о таможне (закон) и поможет:

• понимать шесть методов таможенной оценки
• определить наиболее подходящий метод оценки импортируемых товаров
• рассчитать размер пошлины на ввозимые товары

Этот справочник включает значения для шаблонов расчета пошлин для каждого метода оценки, которые предоставляются только в ознакомительных целях.Аналогичным образом, информация в этом справочнике не заменяет закон в законе или нормативных актах, а также какие-либо политики и процедуры, содержащиеся в серии публикаций ведомственных меморандумов (D Memoranda) Агентства пограничных служб Канады (CBSA).

Стоимость таможенной декларации

Стоимость пошлины должна декларироваться для всех товаров, ввозимых в Канаду, включая товары, полученные бесплатно (например, подарки), в соответствии с положениями закона об оценке, независимо от обстоятельств их ввоза.Даже если пошлины не причитаются, размер пошлины за импортируемые товары все равно должен быть установлен, чтобы можно было рассчитать любую применимую оценку налога на товары и услуги, провинциального налога с продаж или гармонизированного налога с продаж и получить точную статистику импорта и международной торговли. быть собранным.

Стоимость пошлины на все товары, импортируемые в Канаду, должна быть декларирована в канадской валюте . Значения, выраженные в иностранной валюте, необходимо умножить на обменный курс, признанный CBSA (т.е. курс Банка Канады), действующий на дату начала прямого и непрерывного пути товаров в Канаду.

Соглашение о таможенной оценке Всемирной торговой организации

Канада и большинство ее торговых партнеров оценивают импортируемые товары на основе правил, включенных в Соглашение Всемирной торговой организации о выполнении статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года, которое также называется Соглашением о таможенной оценке.

Соглашение о таможенной оценке устанавливает справедливую, единообразную и нейтральную систему оценки товаров в соответствии с коммерческой реальностью и запрещает использование произвольных или фиктивных таможенных ценностей.Его цель — обеспечить, чтобы таможенная стоимость всех товаров, ввозимых во все страны-члены Всемирной торговой организации (ВТО), устанавливалась с использованием одних и тех же правил и чтобы оценка товаров не являлась препятствием для торговли.

Методы таможенной оценки

Стоимость пошлины должна быть установлена ​​с использованием одного из шести методов таможенной оценки, указанных в разделах 48-53 Закона:

• метод стоимости сделки
• метод стоимости сделки с идентичными товарами
• метод по цене сделки с аналогичными товарами
• метод вычитания
• Метод расчетной стоимости
• остаточная основа метода оценки

Первый из шести методов, метод стоимости сделки, должен использоваться, когда это возможно, для определения таможенной стоимости импортируемых товаров.

Если стоимость пошлины на импортируемые товары не может быть установлена ​​с использованием этого первого метода, альтернативные методы должны быть рассмотрены в том последовательном порядке, в котором они указаны в акте, чтобы определить подходящий метод.

Меморандумы CBSA D серии D13 конкретно касаются таможенной оценки.

Запросить постановление

Импортерам настоятельно рекомендуется запросить решение, если у них есть какие-либо сомнения относительно правильной стоимости пошлины на товары, особенно при рассмотрении возможности отказа от метода оценки стоимости сделки и применения альтернативного метода оценки.Процедуры получения решения изложены в Меморандуме D11-11-1, Национальные таможенные постановления (NCR) .

Корректировка заявленной стоимости по пошлине

Импортеру важно найти время, чтобы определить правильную стоимость пошлины. Если у импортера есть основания полагать, что заявленная стоимость пошлины неверна, необходима корректировка стоимости пошлины, если в результате корректировки либо деньги, подлежащие уплате в пользу CBSA, либо нейтральные с точки зрения выручки.Для получения дополнительной информации см. Меморандум D11-6-6, «Причина верить» и Самостоятельные корректировки деклараций происхождения, тарифной классификации и стоимости пошлины .

Метод стоимости операции

Метод оценки стоимости сделки описан в разделе 48 закона и является основным методом таможенной оценки. Он применяется, когда товары продаются на экспорт ( см. Вопросы 1 и 2 ) в Канаду покупателю в Канаде ( см. Вопрос 3 ).В соответствии с этим методом размер пошлины основывается на цене, уплаченной или подлежащей уплате ( см. Вопрос 4 ) за импортируемые товары с учетом определенных корректировок. Ответы на следующие вопросы помогут определить, применим ли метод оценки стоимости транзакции.

1. Произошла продажа?

   Согласно методу стоимости сделки товары должны быть импортированы в Канаду в результате продажи. Продажа требует перехода права собственности на товары за денежную сумму (цену).Не являясь исчерпывающим списком, примеры ситуаций, при которых , а не могут считаться продажей на экспорт в Канаду, следующие:

   • товаров ввозимых партиями
   • сданных в аренду товаров
   • бартерных сделок
   • обмена
   • товары, выставленные или полученные бесплатно (например, товары, полученные бесплатно, подарки, бесплатные образцы или рекламные товары и т. Д.)

2. Была ли продажа на экспорт в Канаду?

   Товар должен быть импортирован в Канаду в результате договора купли-продажи между покупателем и продавцом.

   Важно определить соответствующую продажу для экспорта в Канаду, если существует более одной продажи или соглашения о продаже, прежде чем товары будут импортированы в Канаду (серия продаж). Соответствующая продажа на экспорт — это продажа, в которой покупатель в Канаде (указанный в вопросе 3 ниже) принимает непосредственное участие.

   Это также может привести к случаям, когда зарегистрированный импортер товаров отличается от лица, квалифицируемого как покупатель в Канаде. Чтобы применить метод стоимости транзакции, стоимость пошлины должна основываться на соответствующей продаже на экспорт в Канаду покупателю в Канаде.

   Для получения дополнительной информации см. Меморандум D13-4-2, Таможенная оценка : Продано на экспорт в Канаду , включая примеры различных ситуаций импортных операций, приведенные в Приложении.

3. Была ли продажа на экспорт в Канаду покупателю в Канаде?

   В соответствии с разделом 2.1 Положений об оценке для таможенных пошлин , чтобы считаться покупателем в Канаде, человек должен соответствовать либо:

   1. резидент;
   2. постоянное представительство в Канаде; или при отсутствии (а) или (б)
   3. человек, импортирующий товары в Канаду:
      1. для собственного потребления, использования или удовольствия в Канаде, но не для продажи, или
      2. для продажи в Канаде при условии, что до покупки товара лицо не заключило договор о продаже товара резиденту.

   Для получения дополнительной информации см. Меморандум D13-1-3, Таможенная оценка: Покупатель в Канаде .

4. Можно ли определить цену, уплаченную или подлежащую уплате за товар?

   Подраздел 45 (1) закона определяет цену, уплаченную или подлежащую уплате, как совокупность всех платежей, сделанных или подлежащих уплате, прямо или косвенно, в отношении товаров покупателем продавцу или в его пользу. Это означает, что сумма всех платежей, которые покупатель производит продавцу или в его пользу, должна быть включена в стоимость транзакции, даже если платежи не включены в цену, указанную в коммерческом счете-фактуре или в контракте на импортные товары. .

   Некоторые соображения при определении уплаченной или подлежащей уплате цены включают:

   • накладная цена
   • складские расходы
   • кредитов по ранее проведенным операциям
   • гарантийные выплаты
   • Погашение долга от имени продавца
   • Оговорки о повышении цен
   • экспортные пошлины и налоги
   • иностранный налог с продаж

   Все скидки, применяемые до или во время ввоза, следует учитывать при определении уплаченной или подлежащей уплате цены.Скидки, предложенные после ввоза, такие как своевременная оплата (наличными) или ретроактивные скидки при закупке количества, также могут рассматриваться при условии, что покупатель и продавец письменно согласовали условия скидки до ввоза.

   Для получения дополнительной информации см. Меморандум D13-4-3, Таможенная оценка: уплаченная или подлежащая оплате цена и Меморандум D13-4-10, Снижение цен .

   Если ответ на все эти вопросы да , основные требования для использования метода стоимости транзакции выполнены.Переходите к вопросу 5.

   Если ответ на любой из этих вопросов — нет , метод стоимости транзакции неприменим. Далее необходимо учитывать стоимость транзакции с использованием метода идентичных товаров. Пожалуйста, перейдите к разделу «Метод стоимости операции с идентичным товаром или метод стоимости операции с аналогичным товаром».

5. Существуют ли какие-либо ограничения на продажу или использование товаров для покупателя?

   При ответе на этот вопрос не нужно учитывать следующие ограничения:

   • ограничения, установленные законом
   • географические ограничения
   • ограничения, существенно не влияющие на цену

6. Обусловлены ли продажа или цена импортируемых товаров какими-либо условиями или соображениями, стоимость которых не может быть определена?

   Как правило, метод стоимости сделки не может использоваться, если продажа или цена обусловлены условием или возмещением, стоимость которых не может быть определена.

   Например, покупная цена нового транспортного средства уменьшается на сумму, приписываемую продавцом к транспортному средству, сданному в обмен. Сумма, приписываемая обмену, является условной стоимостью, установленной продавцом, и может варьироваться от одного поставщика к другому. Таким образом, он представляет собой возмещение, стоимость которого не может быть определена, и исключает использование метода стоимости транзакции, основанного на более низкой закупочной цене (т. Е. Окончательной цене, уплаченной покупателем после уменьшения приписанной стоимости обмена).

   Если ответ на вопросы 5 и 6 — нет , переходите к вопросу 7.

   Если ответ на вопрос 5 или 6 — да , существует ограничение на применимость метода стоимости транзакции. В результате, далее следует рассмотреть метод стоимости сделки с идентичным товаром. Пожалуйста, продолжайте в этом разделе.

   Отдельные ограничения более подробно описаны в Меморандуме D13-4-4, Ограничения на использование метода оценки стоимости транзакции.

7. Должен ли покупатель производить какие-либо дополнительные платежи поставщику в отношении товаров после импорта или выплачивать поставщику какие-либо доходы в результате последующей перепродажи, выбытия или использования товаров?

   Если ответ нет , переходите к вопросу 8.

   Если ответ — да , то указанная сумма должна быть включена в стоимость пошлины. Для получения дополнительной информации см. Меморандум D13-4-13, Постимпортные платежи или сборы (последующие поступления) .

   Кроме того, если ответ — да , но стоимость этих платежей не может быть определена и добавлена ​​к цене, уплаченной или подлежащей уплате за товары в соответствии с пунктом 48 (5) (а), то стоимость пошлины на эти товары не может быть будет определяться методом стоимости сделки, а затем необходимо будет рассмотреть стоимость сделки с использованием метода идентичных товаров. Однако, прежде чем отказаться от метода оценки стоимости транзакции и определить альтернативный метод оценки, можно проконсультироваться со службой пограничной информации (BIS) CBSA по телефону 1-800-461-9999 или подать заявку на NCR в региональный торговый офис CBSA в г. регион, в который ожидается большая часть завозов.См. Меморандум D11-11-1, Национальные таможенные постановления для получения дополнительной информации.

8. Связаны ли покупатель и продавец?

   Подраздел 45 (3) закона дает определение «связанных лиц». Для получения дополнительной информации см. Меморандум D13-3-2, Связанные лица .

   Если ответ — да , метод стоимости транзакции все еще может использоваться, если взаимосвязь не повлияла на цену товара.Импортер должен предоставить доказательства, подтверждающие, что цена продажи существенно не отличается от цены, которая была бы назначена несвязанному покупателю при идентичных обстоятельствах. Например, демонстрация того, что цена является адекватной для обеспечения возмещения всех затрат плюс прибыль, которая является репрезентативной для общей прибыли фирмы, полученной за репрезентативный период времени от продаж товаров того же класса или вида, будет демонстрировать, что цена была не подвергся влиянию.Для получения дополнительной информации см. Меморандум D13-4-5, Метод стоимости транзакции для связанных лиц .

   Если ответ — да и взаимосвязь повлияла на цену, метод стоимости транзакции не может быть использован, и затем необходимо будет рассмотреть метод стоимости транзакции с использованием метода идентичных товаров.

   При ответе нет , или , если взаимосвязь не повлияла на цену товаров, следует рассмотреть вопрос о том, должны ли в таком случае какие-либо корректировки уплаченной или подлежащей уплате цены, указанные в подразделе 48 (5) закона быть сделано.Переходите к вопросу 9.

9. Нужно ли добавить к цене, уплаченной или подлежащей уплате за товар?

   Параграф 48 (5) (а) закона требует, чтобы суммы определенных сборов и стоимость определенных товаров и услуг, если они еще не включены в цену, уплаченную или подлежащую уплате за импортированные товары, должны быть добавлены к уплаченной цене или к оплате. Эти сборы и значения указаны в Меморандуме D13-4-7, Корректировки к уплаченной или подлежащей оплате цене и могут включать следующие суммы:

   1. комиссионные и брокерские услуги — см. Меморандум D13-4-12, Комиссии и брокерские услуги
   2. стоимость упаковки
   3. передач — я.е. товары и услуги, прямо или косвенно предоставляемые покупателем бесплатно или по сниженной стоимости для использования в производстве импортных товаров — см. Меморандум D13-3-12, Режим помощи при определении стоимости пошлины
   4. роялти и лицензионные сборы — см. Меморандум D13-4-9, Роялти и лицензионные сборы
   5. последующие поступления (платежи, произведенные поставщику в результате перепродажи, выбытия или использования импортированных товаров покупателем) — см. Меморандум D13-4-13, Постимпортные платежи или сборы (последующие поступления)
   6. расходы на транспортировку и страхование до места прямой отгрузки в Канаду — см. Меморандум D13-3-3, Транспортные и сопутствующие расходы и Меморандум D13-3-4, Место прямой отгрузки

   Если ответ — нет , переходите к вопросу 10.

   Если ответ — да , и сумма надбавок может быть определена, то начните расчет стоимости пошлины в соответствии с шаблоном метода оценки стоимости транзакции, приведенным ниже. Также обратитесь к Вопросу 10, чтобы определить, могут ли быть произведены какие-либо вычеты из уплаченной или подлежащей уплате цены, указанные в параграфе 48 (5) (b) закона.

   В случае, если какое-либо из этих добавлений к уплаченной или подлежащей оплате цене должно быть сделано, но сумма добавления не может быть определена, стоимость пошлины не может быть рассчитана с использованием метода стоимости транзакции.Прежде чем определять альтернативную методологию оценки, можно проконсультироваться по линии BIS CBSA по телефону 1-800-461-9999 или подать заявку на NCR в региональное торговое бюро CBSA, в которое, как ожидается, будет происходить большая часть импорта. См. Меморандум D11-11-1 Национальные таможенные постановления для получения дополнительной информации.

10. Должны ли быть вычеты из цены, уплаченной или подлежащей уплате за товары?

    Параграф 48 (5) (b) закона требует, чтобы некоторые сборы, если они включены в цену, уплаченную или подлежащую уплате за импортированные товары, могли быть вычтены из уплаченной или подлежащей уплате цены.

    Эти вычеты также указаны в Меморандуме D13-4-7, Корректировки к уплаченной или подлежащей оплате цене , и включают фактические расходы по следующим статьям:

    1. Стоимость перевозки от места прямой отгрузки
    2. расходы, возникающие после импорта товаров, такие как строительство, монтаж, техническое обслуживание и техническая помощь
    3. импортные пошлины и налоги

    Примечание : Вычеты могут производиться только в том случае, если известна фактическая сумма транспортных расходов или если фактическая сумма пошлины и налога определяется отдельно от цены на товары.Расчетные суммы не могут быть вычтены. Импортные пошлины и налоги включают те, которые взимаются в соответствии с Канадским таможенным тарифом, Законом об акцизах , Законом об акцизах , Законом о специальных импортных мерах и любыми другими законами, касающимися таможни.

    Для получения дополнительной информации о правомочных вычетах из уплаченной или подлежащей уплате цены см. Следующий меморандум:

    Независимо от того, да или нет, продолжайте вычислять стоимость пошлины в соответствии с предоставленным шаблоном метода оценки стоимости транзакции и учитывайте любые применимые вычеты из уплаченной или подлежащей уплате цены.

11. Произошло ли снижение цены после ввоза?

    В соответствии с параграфом 48 (5) (c) закона, согласно методу стоимости сделки, размер пошлины не может быть изменен, чтобы отразить снижение цены товаров, начатое после того, как они были импортированы.

    CBSA допускает исключение из этого правила в случаях, когда снижение цены после импорта является результатом письменного соглашения, которое действует на момент ввоза товаров в Канаду.Для получения дополнительной информации см. Меморандум D13-4-10, Снижение цен или, в случае корректировки трансфертных цен между связанными лицами, см. Меморандум D13-4-5, Метод расчета стоимости транзакции для связанных лиц .

    В следующих примерах представлены два сценария снижения цены после импорта, которые приведут к изменению размера пошлины , а не , и два сценария, при которых снижение цены будет допустимым.

    Снижение цены: Пример 1

    Канадская организация покупает и импортирует некоторые товары.Позже иностранный продавец снижает цену товара, чтобы повысить конкурентоспособность покупателя на канадском рынке.

    Покупатель не может скорректировать цену, уплаченную или подлежащую уплате за товары, на сумму снижения, поскольку снижение произошло после импорта.

    Снижение цены: Пример 2

    После импорта иностранный продавец ретроактивно снижает цену на товары, уже купленные и импортированные в Канаду, чтобы побудить покупателя продолжать покупать товары продавца.Уменьшение произошло после импорта, и условия скидки не были ни в письменной форме, ни в силе на момент ввоза. Следовательно, импортер не может скорректировать уплаченную или подлежащую уплате цену уже импортированных товаров, чтобы учесть обратную скидку.

    Снижение цены: Пример 3

    Канадское юридическое лицо и иностранный поставщик в письменной форме соглашаются до начала нового календарного года, что, если канадское юридическое лицо приобретет более 10 000 единиц продукта, подлежащего импорту в течение года, иностранный поставщик предоставит канадскому юридическому лицу с дополнительным снижением цены на 10% на все импортные товары в течение календарного года.Канадское предприятие достигает порога в 10 000 единиц в конце сентября, и поэтому иностранный поставщик выдает канадскому предприятию кредит-ноту на все единицы, импортированные до этого момента, и применяет 10% скидку ко всем новым заказам на закупку в период с октября по октябрь. конец календарного года.

    Поскольку снижение цены является результатом письменного соглашения, которое действует на момент импорта, канадское юридическое лицо может попытаться изменить ранее заявленную стоимость пошлины для всех импортных товаров в период с января по сентябрь календарного года и получить возмещение. любых применимых пошлин и налогов.

    Примечание : Любое такое снижение цены включается в расчет цены, уплаченной или подлежащей уплате за товары в соответствии с разделом A шаблона метода оценки стоимости операции, представленного ниже.

    Снижение цены: Пример 4

    Канадская дочерняя компания покупает и импортирует товары у связанной с ней иностранной материнской компании. Чтобы продемонстрировать, что отношения не влияют на цену, две стороны заключают соглашение о трансфертном ценообразовании, в котором они соглашаются использовать метод цены перепродажи ОЭСР, соглашаются на маржу при перепродаже в диапазоне от 40 до 50% и согласны вносить ежеквартальные корректировки в трансфертную цену в течение календарного года, чтобы оставаться в согласованном диапазоне.В конце первого квартала маржа при перепродаже канадской дочерней компании составляет всего 35%, поэтому материнская компания производит корректировку цены в сторону понижения, выдавая кредит-ноту канадской дочерней компании, чтобы задним числом снизить цену товаров и принести канадской дочерней компании наценка при перепродаже в приемлемом диапазоне.

    Поскольку снижение цены является результатом письменного соглашения, которое действует на момент импорта, канадская дочерняя компания может попытаться изменить ранее заявленную стоимость пошлины для всех импортных товаров в период с января по март календарного года и получить возмещение. любых применимых пошлин и налогов.

    Примечание : Любое такое снижение цены включено в расчет цены, уплаченной или подлежащей уплате за товары в соответствии с разделом A предоставленного шаблона метода оценки стоимости операции.

Рассчитайте стоимость пошлины следующим образом:

Стоимость операции с использованием метода идентичных товаров или стоимость операции с использованием метода аналогичных товаров

Метод стоимости транзакции для метода идентичных товаров и метода стоимости транзакции для метода аналогичных товаров описаны в этом разделе, потому что они применяются одинаково.

Разница между двумя методами заключается в определениях «идентичных товаров» и «аналогичных товаров». Метод идентичных товаров должен учитываться перед методом аналогичных товаров, а — только в том случае, если метод стоимости сделки не применяется .

Идентичные товары — статья 49 закона

В соответствии с методом стоимости сделки с идентичными товарами стоимость пошлины на импортируемые товары рассчитывается на основе стоимости пошлины на другие идентичные товары, которые были импортированы в Канаду в то же или практически в то же время и учитывались в соответствии с метод стоимости транзакции.«Идентичные товары» определены в подразделе 45 (1) закона и включают товары, которые идентичны во всех отношениях, были произведены одним и тем же лицом или от его имени и были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары. .

Стоимость операции с другими идентичными товарами может быть скорректирована с учетом любых различий в уровне торговли, количестве и транспортных расходах с оцениваемыми товарами. Полученная в результате скорректированная таможенная стоимость идентичных товаров является допустимой величиной пошлины для импортируемых товаров.

Подобные товары — п.50 закона

Метод стоимости сделки с аналогичными товарами применяется таким же образом, как и метод стоимости сделки с идентичными товарами, описанный выше. Однако стоимость пошлины на импортируемые товары основана на стоимости пошлины на другие аналогичные товары. «Подобные товары» определены в подразделе 45 (1) закона и включают товары, которые очень похожи и способны выполнять те же функции, были произведены одним и тем же лицом или от его имени и были произведены в той же стране, что и оцениваемый товар.

Стоимость сделки с другими подобными товарами может быть скорректирована с учетом любых различий в уровне торговли, количестве и транспортных расходах с оцениваемыми товарами. Полученная в результате скорректированная таможенная стоимость аналогичных товаров является допустимой величиной пошлины на импортируемые товары.

В некоторых случаях может быть трудно установить стоимость пошлины на импортируемые товары по методам стоимости операции с идентичными или аналогичными товарами, поскольку данные, необходимые для подтверждения их применимости, могут быть недоступны.Кроме того, существуют определенные ограничения на использование товаров, в которых была оказана помощь.

Для получения дополнительной информации см. Меморандум D13-5-1, Применение разделов 49 и 50 Закона о таможне .

Стоимость операции с идентичными или похожими товарами методами: значение для шаблона расчета пошлины

Расчеты с использованием метода стоимости операции с идентичными или аналогичными товарами в качестве основы для оценки должны производиться на основе достаточной, объективной и поддающейся количественной оценке информации, которая устанавливает точность стоимости операции и любые поправки на различия.

Рассчитайте значение пошлины следующим образом:

Метод вычитания

Если стоимость пошлины не может быть установлена ​​с использованием метода стоимости транзакции или метода стоимости транзакции для идентичных или аналогичных товаров, следующий метод, который следует рассмотреть, — это метод вычитаемой стоимости.Однако импортер может потребовать изменить порядок применения дедуктивного и вычисляемого методов при условии, что такой запрос направлен в CBSA в письменной форме до учета товаров.

Согласно методу вычитаемой стоимости, размер пошлины основан на наиболее распространенной отпускной цене импортера за единицу товара для канадских клиентов (то есть для лиц, находящихся на первом уровне торговли после импорта), которые не связаны с иностранным продавцом / поставщик товаров и не оказал помощи.Сумма, которая представляет собой уплаченную комиссию или , полученную прибыль и общие расходы, понесенные в расчете на единицу при продаже товаров в Канаде, может быть вычтена из этой продажной цены.

Далее, суммы затрат на транспортировку и страхование товаров в пределах Канады (включая складирование, распространение и доставку внутри Канады), затраты на транспортировку от места прямой отгрузки в Канаду, а также канадские пошлины и налоги могут быть вычтены, если они еще не включены в вычет на прибыль и общехозяйственные расходы.Аналогичным образом могут быть вычтены затраты на любую добавленную стоимость товаров в результате сборки, упаковки или дальнейшей обработки товаров в Канаде.

Для получения дополнительной информации о методе вычитания стоимости см. Меморандум D13-7-1, Определение цены за единицу и Меморандум D13-7-3, Вычеты из цены за единицу .

Рассчитайте значение пошлины следующим образом:

Метод расчетных значений

Если значение пошлины не может быть установлено с помощью предыдущих методов, следует рассмотреть метод вычисленного значения.

Расчетная стоимость — это стоимость производства импортируемых товаров, плюс сумма прибыли и общих расходов, которые фирма в стране-экспортере понесла бы при продаже того же типа товаров канадским покупателям, плюс сумма для любой помощи, которая не отражается в затратах производителя.

Чтобы использовать метод исчисленной стоимости, необходимо получить подробные сведения о затратах на производство импортируемых товаров от производителей товаров в стране экспорта.

Из-за конфиденциального характера такой информации этот метод оценки обычно используется только импортером, который связан с продавцом / производителем товаров. Для получения дополнительной информации см. Меморандум D13-8-1, Метод вычисления значений .

Рассчитайте значение пошлины следующим образом:

Остаточный метод

Остаточный метод оценки должен использоваться только в том случае, если импортированные товары не могут быть оценены с использованием метода стоимости сделки или последующих методов.

Остаточный метод не определяет конкретных требований для определения стоимости пошлины. Скорее, согласно этому методу, необходимо последовательно пересмотреть требования первых пяти методов, а затем гибко применить метод, требующий наименьшего количества корректировок, используя информацию, доступную в Канаде.

Размер пошлины, установленный с использованием остаточного метода, должен быть справедливым и разумным и отражать коммерческую реальность.

D13-9-1, Метод остаточной базы оценки , предоставляет примеры того, как может быть применен остаточный метод.

Запрещенные методы

По остаточному методу величина пошлины не может быть определена с использованием следующих подходов:

1. продажная цена в Канаде товаров, произведенных в Канаде
2. система, которая предусматривает принятие для таможенных целей большего из двух альтернативных значений ^{Footnote 2}
3. Цена товара на внутреннем рынке страны экспорта
4. себестоимость продукции, кроме расчетных значений, которые были определены для идентичных или аналогичных в соответствии с разделом 52 закона
5. цена товара для экспорта в страну кроме Канады
6. минимальная таможенная стоимость ^{Сноска 3}
7. произвольные или фиктивные значения ^{Сноска 4}

Значение для расчета пошлины

• Просмотрите информацию об альтернативных методах оценки, представленную в этом руководстве.
• Гибко применяйте метод, требующий наименьшего количества корректировок, используя информацию, доступную в Канаде.
• Рассмотрите каждый из элементов стоимости долга, указанных в соответствующем шаблоне расчета.

Значение для кодов обязанностей

Когда импортер заполняет форму B3-3, Канадская таможенная кодовая форма , для учета товаров, импортируемых в Канаду, значение кода пошлины должно быть указано в поле 31 каждой строки транзакции, заполненной в форме.Дополнительная информация о кодировании формы B3-3 доступна в Меморандуме D17-1-10, Кодирование документов таможенного учета .

Код состоит из двух цифр:

• первая цифра показывает отношения между продавцом и покупателем
• вторая цифра показывает использованный метод оценки

Первая цифра (отношения между продавцом и покупателем)

1. Продавец и покупатель не связаны между собой, как определено в подразделе 45 (3) Закона
2. Продавец и покупатель связаны между собой, как определено в подразделе 45 (3) Закона

Вторая цифра (использованный метод оценки)

3. Цена уплаченная или подлежащая уплате без корректировок (раздел 48 закона)
4. Цена, уплаченная или подлежащая уплате с поправками ^{Сноска 5} (раздел 48 закона)
5. Стоимость сделки с идентичным товаром (п.49 закона)
6. Стоимость сделки с аналогичными товарами (п.50 закона)
7. Вычитаемая стоимость (п.51 закона)
8. Расчетная стоимость (п. 52 закона)
9. Остаточная основа метода оценки (п.53 акта)

Пример

Продавец и покупатель связаны, и стоимость пошлины — это цена, уплаченная или подлежащая уплате с учетом корректировок, сделанных в соответствии с пунктами 48 (5) (a) и (b) закона.Импортер должен указать стоимость для кода пошлины 24.

Вести полный учет

Импортеры должны вести полные записи в подтверждение стоимости декларации по пошлинам в течение шести лет. Если CBSA запрашивает эту информацию, она должна быть предоставлена ​​для ознакомления — см. Меморандум D17-1-21, Ведение записей и книг в Канаде импортерами .

Подраздел 152 (3) закона гласит, что бремя доказывания лежит на импортере.Документация, подтверждающая стоимость деклараций и расчетов пошлин, включает коммерческие счета-фактуры, соглашения, графики распределения затрат и подтверждения оплаты. Для получения информации о роли импортеров и ведении записей см. Меморандум D13-2-1, Ответственность импортеров и / или уполномоченных агентов в отношении оценки .

Оценка и соответствующие ссылки CBSA

Полная серия меморандумов D доступна на веб-сайте CBSA по адресу: http: // www.cbsa-asfc.gc.ca/publications.

В следующих меморандумах представлена ​​информация о конкретных проблемах оценки при определении стоимости пошлины для определенных категорий товаров.

• Меморандум D13-10-1, Бывшие в употреблении товары
Меморандум
• D13-10-2, Подержанные автомобили, автотранспортные средства и другие суда
Меморандум
• D13-11-1, Товары, продаваемые в Канаде при временном ввозе для участия в конгрессах и выставках
Меморандум
• D13-11-2, Стоимость определенных информационных продуктов
Меморандум
• D13-11-3, Стоимость обязанности печатных или литографированных материалов, финансовых и других инструментов
Меморандум
• D13-11-4, Стоимость рекламных материалов
Меморандум
• D13-11-6, Определение стоимости компьютерного программного обеспечения
Меморандум
• D13-11-7, , устанавливающий стоимость ввозимых спасательных животных

У CBSA также есть пошаговое руководство по импорту (для малых и средних предприятий), доступное на веб-сайте: https: // www.cbsa-asfc.gc.ca/import/guide-eng.html

Для получения дополнительной информации о положениях закона об оценке, обращайтесь в Службу пограничной информации Канады:

В Канаде
Телефон: 1-800-461-9999
Телетайп: 1-866-335-3237

За пределами Канады (будет взиматься плата за междугороднюю связь)
Телефон: 204-983-3500 или 506-636-5064

Часы
С понедельника по пятницу: с 8:00 до 16:00 по местному времени / кроме праздников

Полезные веб-страницы, не относящиеся к CBSA

Канадский международный торговый суд
https: // www.citt-tcce.gc.ca/en/home.html

Всемирная торговая организация
https://www.wto.org/

Всемирная таможенная организация
www.wcoomd.org

Сноски

Сноска 1

Если идентичные или похожие товары продаются в разных количествах или на другом уровне торговли (например, оптовый торговец, дистрибьютор, розничный торговец или конечный покупатель), чем оцениваемые товары, и продавец предлагает скидки в зависимости от количества купленных товаров или торговли уровня покупателя, здесь можно учесть поправки на эти различия.

Вернуться к сноске 1 реферер

Сноска 2

Этот запрет распространяется в первую очередь на таможенную администрацию (например, CBSA в Канаде). До введения в действие Соглашения ВТО по таможенной оценке Канада и некоторые другие страны использовали «справедливую рыночную стоимость» для определения стоимости пошлины на импортируемые товары в тех случаях, когда цена в инвойсе была ниже справедливой рыночной стоимости.

Вернуться к сноске 2 реферер

Сноска 3

Этот запрет распространяется в первую очередь на таможенную администрацию, в соответствии с которой использование справочных цен, содержащихся в таможенных базах данных, для установления минимальной таможенной стоимости запрещено.

Вернуться к сноске 3 реферер

Сноска 4

Произвольные или вымышленные ценности могут включать такие сценарии, как импорт, при котором товары получены бесплатно (например, подарок, образцы и т. Д.) И декларирована произвольная стоимость пошлины (без какой-либо подтверждающей документации). Другой сценарий может включать использование единой цены для всех импортируемых товаров определенной категории независимо от характеристик импортируемых товаров (например,грамм. установленная цена за килограмм при ввозе бывшей в употреблении одежды независимо от качества, страны происхождения, экспортной цены и т. д.).

Вернуться к сноске 4 реферер

Сноска 5

Корректировки к уплаченной или подлежащей оплате цене относятся к подразделу 48 (5) закона.

Вернуться к сноске 5 реферер

Дата изменения:

2020-01-03

Таможенная оценка: что это такое и почему бизнесу это нужно?

Таможенная пошлина взимается с импортных товаров с положительной ставкой пошлины.Ставка таможенной пошлины может представлять собой адвалорную ставку (например, 12% на футболки) или конкретную пошлину, рассчитываемую с использованием элементов, отличных от стоимости товаров, таких как вес (например, 948,00 евро за тонну на корм для домашних животных).

Все ввозимые товары должны иметь таможенную стоимость. Если ставка таможенной пошлины является адвалорной, она применяется к таможенной стоимости ввозимых товаров. Таким образом, таможенная стоимость напрямую влияет на размер подлежащей уплате таможенной пошлины.

Но что такое «таможенная стоимость» и как она рассчитывается?

Справочная информация о таможенной оценке и последних событиях

Таможенная оценка определяется как: «таможенная процедура, применяемая для определения таможенной стоимости ввозимых товаров.[1] Существует шесть методов оценки, которые необходимо использовать в иерархическом порядке (за исключением методов 4 и 5, которые можно поменять местами).

Основной метод:

• Метод 1 — Стоимость транзакции

Вторичные методы:

• Метод 2 — Стоимость сделки с идентичными товарами
• Метод 3 — Стоимость сделки с аналогичными товарами
• Метод 4 — Метод дедуктивной стоимости
• Метод 5 — Метод вычисленного значения
• Метод 6 — Метод возврата

Руководство Великобритании по таможенной оценке — это Уведомление 252 [2] (версия от апреля 2020 г.).В настоящее время оно отражает предыдущую версию руководства ЕС, опубликованную в 2016 году. Руководство ЕС было обновлено 17 сентября 2020 года [3], которое содержит некоторые важные изменения, но Уведомление 252 не было обновлено, чтобы отразить их.

Таможенные органы могут оценить любую недоплаченную таможенную пошлину за исторический импорт, например недоплату в результате неправильного применения правил таможенной оценки на протяжении многих лет. Поэтому компаниям рекомендуется разбираться в таможенной оценке, прежде чем стать импортером.

Как рассчитывается таможенная стоимость?

В большинстве случаев используется метод 1, который основан на цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товары при продаже на экспорт в Великобританию или ЕС, скорректированной, где это необходимо. Метод 1 является наиболее распространенным методом оценки и в настоящее время охватывает более 90% всего коммерческого импорта.

Например, если между покупателем и продавцом проводится одна транзакция, цена коммерческого таможенного счета используется в качестве отправной точки для расчета таможенной стоимости.Есть элементы, которые необходимо включить в стоимость транзакции, если они еще не включены в цену счета, например фрахт и страхование, а также роялти и лицензионные сборы. Точно так же есть элементы, которые должны быть исключены, если они указаны в цене счета, например, комиссия за покупку и стоимость доставки в пределах ЕС.

Не всегда просто определить таможенную стоимость. Если вы не уверены, обратитесь за помощью, прежде чем вы начнете декларировать потенциально неверную таможенную стоимость, что может привести к дорогостоящим проблемам в будущем.

Примеры ситуаций, когда таможенная оценка может потребовать большего внимания

Существует множество сценариев, в которых присвоение таможенной стоимости непросто, например:

• Предприятие перемещает собственные товары (например, перемещение запасов), продажи отсутствуют, и метод 1 использовать нельзя.
• Перед импортом товаров проводится более одной продажи, поэтому необходимо указать последнюю продажу.
• Компании, которые в настоящее время полагаются на концепцию «продажи на внутреннем рынке», которая теперь была удалена обновленным руководством ЕС по таможенной оценке.
• Товары на замену, розыгрыши, образцы и бесплатные товары
• При использовании агента по покупке или продаже
• Передача акций между связанными сторонами.

Рассмотрим последний случай подробнее.

Практический пример: сделки со связанными сторонами и Brexit

Кто стороны?

европейских материнских компании с дочерней компанией в Великобритании (и наоборот) или тесно связанных организаций в различных юрисдикциях.

Что они до сих пор делали для подготовки?

Они рассмотрели потенциальные логистические и финансовые последствия изменения торговых отношений между материнской и дочерней компанией после того, как Великобритания станет «третьей страной» в переходный период ЕС после Brexit.Они сконцентрировались на движении запасов, трансформирующем передачу товаров внутри ЕС в формальный режим импорта и экспорта, а также на дополнительном документальном и финансовом бремени, которое эти изменения принесут.

Чего еще не хватает?

Немногие исследовали глубже, как это изменение повлияет на таможенную оценку.

Почему таможенная оценка станет актуальной?

Связанная компания из Великобритании / ЕС может стать «зарегистрированным импортером», что означает, что они несут ответственность за декларирование правильной стоимости для таможенных целей в таможенной декларации, охватывающей движение запасов.Эта стоимость обычно берется из коммерческого счета-фактуры, сопровождающего импорт. Соответствующий таможенный орган всегда будет стремиться обеспечить, чтобы стоимость, на основании которой рассчитывается таможенная пошлина, была « справедливой и независимой сделкой » для целей таможенной оценки и чтобы эти отношения не повлияли на цену таким образом, который согласуется с тем, как продавец цены на товары для продажи сторонним покупателям.

Если эта сделка действительно считается честной и независимой, то можно использовать метод 1 из 6 методов таможенной оценки.Тем не менее, преференциальные цены, скидки и другие выгодные правила ценообразования и «права» могут повлиять на эту «стоимость транзакции» между связанными сторонами и иногда исключают использование метода 1. Эти политики ценообразования в случае жесткого Brexit или нет сделки », возможно, придется тщательно переосмыслить.

На что им нужно обратить внимание при импорте в Великобританию?

После Brexit цена, по которой материнская компания продает дочерней компании, будет подвергаться гораздо более тщательному анализу, чем когда-либо прежде.Кроме того, в ходе недавних визитов HM Revenue & Customs (HMRC) по вопросам международной торговли и соблюдения все больше и больше внимания уделялось влиянию торговых отношений между связанными сторонами на ценность для таможенных целей.

После рассмотрения взаимоотношений компании и любой внутрифирменной ценовой политики HMRC может не принять таможенную стоимость, заявленную при ввозе, и, возможно, применить неблагоприятные и более дорогостоящие альтернативные «методы таможенной оценки». Они могут включать использование стоимостей, основанных на «идентичных или аналогичных товарах, проданных несвязанному покупателю» (Метод 2 и 3), «продажной цене» (Метод 4), «стоимости производства товаров (Метод 5)» для точной оценки стоимости товара. товары и, возможно, увеличение расходов британской фирме и материнской компании.

Следовательно, в случае «жесткого Brexit» или «отказа от сделки» могут применяться не только таможенные пошлины и расходы на импортный НДС, но и значение , по которому эти затраты рассчитываются. HMRC или любой соответствующий компетентный налоговый орган может также внести корректировку в подлежащий уплате налог на прибыль, если будет сочтено, что трансфертная цена является неточной.

В результате связанные организации должны внимательно изучить свою текущую политику до 1 января 2021 года, чтобы убедиться, что они по-прежнему соответствуют действующим правилам таможенной оценки.

Что делать дальше?

Для предприятий, которые уже импортируют, проверьте, используете ли вы наиболее подходящую таможенную стоимость, чтобы убедиться, что вы не платите больше / меньше.

Для предприятий, начинающих импортировать, проверьте, знаете ли вы, как определить таможенную стоимость вашего импорта. Если Brexit является причиной того, что вы должны начать действовать в качестве импортера, тогда есть небольшое окно возможностей для определения наиболее подходящей таможенной стоимости сейчас, до того, как закончится переходный период Brexit, и вы должны начать декларировать таможенную стоимость в таможенной декларации. , что напрямую влияет на размер таможенной пошлины.

Эту статью написали Саймон Сатклифф (партнер, Блик Ротенберг) и Джессика Янг (директор, JY XBorder Consulting Ltd).

Чтобы связаться с Саймоном, воспользуйтесь данными на этой странице.

[1] https://www.gov.uk/government/publications/notice-252-valuation-of-imported-goods-for-customs-purposes-vat-and-trade-statistics/notice-252-valuation- из-импортируемых-товаров-для-таможенных-целей-НДС и-торговли-статистики

[2] https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/resources/documents/customs/customs_code/guidance_valuation_en.pdf

[3] https://www.wto.org/english/tratop_e/cusval_e/cusval_info_e.htm

Таможенная оценка | Подготовка к Brexit

Применение импортной пошлины основывается на таможенной стоимости соответствующих товаров, и она рассчитывается путем объединения цены счета-фактуры со всеми фрахтовыми, страховыми и некоторыми другими расходами, понесенными до точки импорта. Это называется методом значения транзакции.

Затраты, которые должны быть включены, включают комиссионные и брокерские услуги, за исключением комиссий за покупку; расходы и сборы на упаковку и тару; вспомогательные средства, такие как инструменты и штампы, а также графика и произведения искусства, используемые в производстве, которое имело место за пределами ЕС; роялти и лицензионные сборы, подлежащие уплате любой компании в рамках продажи; стоимость транспортировки, страховки и связанных с этим сборов до момента ввоза.

Это означает, что транспортировка товаров, связанных с перемещением товаров из одного члена ЕС в другой после импорта, не включается в стоимость для таможенных целей.

Irish Importers Ltd импортирует 20 поддонов пластиковых крышек для бутылок из Китая.

Irish Importers Ltd несет ответственность за все расходы, включая пошлины.

Стоимость счета: 60 ​​500,00 €

Стоимость фрахта до пункта ввоза в ЕС: 3 400,00 евро

Стоимость страхования до пункта ввоза в ЕС: 550,00 евро

Стоимость = Стоимость счета + Стоимость фрахта + Стоимость страхования

= 60 500 евро + 3400 евро + 550 евро

= 64 450 евро

Бывают случаи, когда цена в счете отсутствует, и в этих обстоятельствах был разработан ряд альтернативных методов расчета стоимости товаров.Это может произойти, если товары отправляются дочерней компанией, расположенной за пределами ЕС, или которые были произведены партнером по аутсорсингу за пределами ЕС для последующей продажи в ЕС.

Даже если в этих случаях существуют счета-фактуры, сделка не обязательно была совершена на коммерческой основе, и если цена счета-фактуры не является рыночной, она не будет принята в качестве основы для оценки для таможенных целей.

Первый альтернативный метод оценки — это стоимость сделки с идентичными товарами.Это достигается путем определения стоимости идентичных товаров, которые были заявлены недавно.

Если невозможно найти идентичные товары, можно использовать Стоимость транзакции схожих товаров — не совсем такую ​​же, но достаточно похожую, чтобы предложить хороший ориентир.

Следующий метод известен как вычитаемая стоимость и, как следует из названия, предполагает вычет продажной цены товаров в ЕС и вычет транспортных и других расходов, понесенных в рамках постимпорта ЕС.

Следующий метод, возможно, самый сложный. Он известен как вычисленная стоимость и определяет таможенную стоимость на основе стоимости производства оцениваемых товаров, плюс сумма прибыли и общих расходов, обычно отражаемых в продажах из страны экспорта в страну импорта товаров того же класса или вида. Другими словами, это требует исследования затрат на производство аналогичных товаров в стране происхождения и применения накладных расходов, связанных с экспортом из этой страны.

В случае неудачи всех этих методов используется производный метод. Это означает, что таможенный орган страны импорта определяет стоимость «с использованием разумных средств, согласующихся с принципами и общими положениями Соглашения и статьи VII ГАТТ, и на основе данных, имеющихся в стране импорта». Оценка обычно основывается на предыдущем опыте аналогичных дел.

В очень редких случаях, когда ни один из этих методов не работает, Всемирная торговая организация (ВТО) предлагает другие способы расчета стоимости.