Где облагаться налогом?
Существует четыре типа операций:
- поставка товаров
- приобретение товаров внутри Сообщества
- оказание услуг — Новые пояснения к услугам, связанным с недвижимым имуществом
- импорт товаров
Поставка товаров
Место налогообложения определяется местом поставки товаров. Это зависит не только от характера поставляемых товаров, но и от того, как осуществляется поставка.
Поставка товаров облагается налогом по месту:
- где товары находятся на момент поставки, если они не отправляются или не транспортируются [Статья 31 Директивы по НДС]
- Пример 1: Если эстонский производитель, арендующий машину в Эстонии у немецкой компании, решает купить арендованную машину, местом поставки является Эстония, а не Германия, и НДС Эстонии должен быть уплачен.
- Пример 1: Если эстонский производитель, арендующий машину в Эстонии у немецкой компании, решает купить арендованную машину, местом поставки является Эстония, а не Германия, и НДС Эстонии должен быть уплачен.
- где товары расположены когда отправка или транспортировка клиенту начинается , если они отправляются или транспортируются поставщиком, заказчиком или третьим лицом [Статья 32 Директива по НДС]
- Пример 2: Немецкий НДС должен взиматься с товаров, перевозимых самим поставщиком или назначенным им перевозчиком из Гамбурга покупателю в Берлине (место поставки — Гамбург).
- Пример 3: Когда поставленные товары впоследствии транспортируются из Братиславы покупателю в Праге покупателем или назначенным им перевозчиком, поставка будет облагаться словацким НДС.
- Пример 2: Немецкий НДС должен взиматься с товаров, перевозимых самим поставщиком или назначенным им перевозчиком из Гамбурга покупателю в Берлине (место поставки — Гамбург).
- если товар находится в местонахождении когда отправка или транспортировка покупателю заканчивается для дистанционная продажа когда годовой объем продаж поставщика превышает порог применяемый покупателем государство-член Российской Федерации [статья 33 Директивы по НДС]
- Пример 4: Британско-французская компания продает компакт-диски через Интернет частным клиентам по всему ЕС. Когда компакт-диски продаются клиентам в Дании, датский НДС должен взиматься при превышении датского порога, а голландский НДС должен взиматься с клиентов в Нидерландах при превышении голландского порога.
- Пример 4: Британско-французская компания продает компакт-диски через Интернет частным клиентам по всему ЕС.
- где товары находятся когда отправка или транспортировка покупателю начинается для дистанционных продаж , если годовой объем продаж поставщика на ниже порогового значения , применяемого государством-членом покупателя (за исключением случаев, когда поставщик выбрал налогообложение в государстве-члене назначения) [Статья 34 Директивы по НДС]
- Пример 5: Если годовой объем продаж французской компании (см. пример 4 выше) клиентам в Бельгии не превышает бельгийского порога, компакт-диски будут облагаться налогом во Франции.
- Пример 6: Когда французская компания осуществляет поставки покупателю в Люксембурге, и французская компания выбрала вариант обложения налогом по месту назначения, компакт-диски будут облагаться налогом в Люксембурге.
- , если товары устанавливаются или собираются, если это делает поставщик [Статья 36 Директивы по НДС]
- Пример 7: Румынский НДС должен быть уплачен при поставке машины, установленной в Румынии итальянским поставщиком для своего клиента. Если вместо этого машина будет установлена самим покупателем, поставка будет облагаться налогом в Италии (освобожденная поставка внутри Сообщества в Италии, за которой следует приобретение внутри Сообщества в Румынии, если клиент является налогообязанным лицом).
- где пункт отправления , если он предоставляется на борту судов, самолетов или поездов на участке пассажирских перевозок, осуществляемых в пределах Сообщества [Статья 37 Директивы по НДС]
- Пример 8: Товары, не предназначенные для потребления на борту, купленные пассажиром во время перехода через Ионическое море, облагаются налогом в Италии, когда паром отправляется из Бари с Корфу в качестве пункта назначения, и в Греции, когда он отправляется с Корфу для возвращения в Бари.
- Пример 9: Для товаров, проданных пассажирам рейсом из Малаги в Гамбург, взимается испанский НДС. Для обратного рейса применяется немецкий НДС.
- Пример 10: Магазин, торгующий товарами для пассажиров, отправляющихся в круиз из Афин в Греции в Барселону в Испании, с краткосрочными остановками в Италии и Франции, но не разрешающий посадку и высадку пассажиров; Греческий НДС будет применяться.
- Пример 8: Товары, не предназначенные для потребления на борту, купленные пассажиром во время перехода через Ионическое море, облагаются налогом в Италии, когда паром отправляется из Бари с Корфу в качестве пункта назначения, и в Греции, когда он отправляется с Корфу для возвращения в Бари.
- где налогооблагаемый дилер устанавливается
- Пример 11: Электроэнергия, поставляемая шведской электростанцией датской энергетической компании для распределения, облагается налогом в Дании.
- Пример 12: Когда природный газ из Северного моря покупается голландским дистрибьютором, дистрибьютор должен учитывать НДС в Нидерландах.
- где электроэнергия или газ, поставляемые через систему распределения природного газа , эффективно используются и потребляются частным потребителем [статья 39 Директивы по НДС]
- Пример 13: Частный потребитель, проживающий в Варшаве, которому немецкая энергетическая компания поставляет газ через систему распределения природного газа, будет уплачивать польский НДС своим поставщиком.
- Пример 14: Когда электроэнергия поставляется для использования частными потребителями в Будапеште, необходимо уплатить венгерский НДС.
Когда компакт-диски продаются клиентам в Дании, датский НДС должен взиматься при превышении датского порога, а голландский НДС должен взиматься с клиентов в Нидерландах при превышении голландского порога. 
Приобретение товаров внутри Сообщества
Место налогообложения определяется местом, где осуществляется приобретение товаров внутри Сообщества (т. е. государство-член, в котором товары окончательно находятся после транспортировки из другого государства-члена).
Товары, приобретенные налогооблагаемым лицом, выступающим в качестве такового (предприятие в своей коммерческой деятельности), или необлагаемым налогом юридическим лицом (например, органом государственной власти), облагаются НДС.
По соображениям упрощения товары, приобретенные налогооблагаемым лицом, охваченным схемой МСП или схемой фиксированной ставки для фермеров, или не облагаемым налогом юридическим лицом, не облагаются НДС, если ежегодные приобретения ниже порога годового оборота, установленного их государством-членом. (минимум 10 000 евро), хотя по-прежнему можно выбрать налогообложение.
Приобретение товаров облагается налогом в государстве-члене , присвоившем номер плательщика НДС (государство-член идентификации) , под которым осуществляется приобретение. Если товары транспортируются в другое государство-член (государство-член прибытия), налог должен быть уплачен там. За этим последует корректировка НДС, уплаченного в государстве-члене регистрации. Ниже приведены примеры двух ситуаций:
- налогообложение в государстве-члене идентификации [Статья 41 Директивы по НДС]
- Пример 15: Французский НДС должен быть уплачен за товары, приобретенные в другом государстве-члене компанией под ее французским номером для использования на ее заводе в Страсбурге.
- Пример 16: Если компания, приобретающая товары в Испании, предоставляет своему поставщику номер плательщика НДС, под которым она идентифицируется в Словакии, НДС должен быть уплачен при приобретении в Словакии.
- Пример 15: Французский НДС должен быть уплачен за товары, приобретенные в другом государстве-члене компанией под ее французским номером для использования на ее заводе в Страсбурге.
- налогообложение в государстве-члене прибытия товаров [Статья 40 Директивы по НДС]
- Пример 17: Если товары, приобретенные компанией, использующей свой словацкий номер плательщика НДС, фактически отправляются из Испании в Германию, НДС должен быть уплачен при приобретении в Германии, а любой налог, подлежащий уплате в Словакии (см. пример 16 выше), будет уменьшен. соответственно.
Предоставление услуг
1 января 2010 г. были введены правила для обеспечения того, чтобы НДС на услуги лучше начислялся в страну потребления [см. Директиву 2008/8/EC, принятую Советом министров ЕС и пресс-релиз IP/08/208].
Для обеспечения более единообразного применения некоторые аспекты этих правил были уточнены посредством мер по реализации , которые применялись непосредственно с 1 июля 2011 года (см.
Исполнительный регламент № 282/2011, принятый Советом, и пресс-релиз Совета на стр. 13). . 18 декабря 2012 г. Комиссия предложила внести поправки в Регламент, чтобы сделать налогообложение электронных услуг более удобным для бизнеса с 1 января 2015 г. См. пресс-релиз и предложение.
Место налогообложения определяется по месту оказания услуг . Это зависит не только от характера предоставляемой услуги , но и от статуса клиента , получающего услугу. Необходимо проводить различие между налогообязанным лицом, действующим как таковое (предприятие, действующее в рамках своей коммерческой деятельности), и не облагаемым налогом лицом (частное лицо, являющееся конечным потребителем).
Понятие налогооблагаемого лица охватывает любого, кто самостоятельно осуществляет экономическую деятельность, даже если это лицо не идентифицировано для целей НДС, но также включает необлагаемое налогом юридическое лицо, идентифицированное для целей НДС [статья 43 Директивы по НДС ].
Только после того, как будет известен точный характер услуги и статус клиента, можно будет правильно определить место, где предоставляются услуги.
Предоставление услуг между предприятиями (услуги B2B) в принципе облагается налогом по месту учреждения клиента , в то время как услуги, оказываемые частным лицам (услуги B2C), облагаются налогом по месту учреждения
- Услуги B2B [Статья 44 Директивы по НДС].
- Пример 18: Местом предоставления услуг, предоставляемых компанией в Зальцбурге бизнес-клиенту в Вене, будет Вена. Поскольку поставщик зарегистрирован в Австрии, он будет взимать со своего клиента австрийский НДС.
- Пример 19: Бухгалтерские услуги, оказываемые болгарской компанией бизнес-клиенту с местонахождением в Австрии, должны облагаться австрийским НДС. Если болгарский поставщик не зарегистрирован в Австрии, австрийский покупатель будет платить НДС в соответствии с механизмом обратного начисления.
- Пример 20: Финский НДС должен быть начислен (покупателем с использованием процедуры обратного начисления), когда юридические услуги предоставляются польской компанией клиенту, чье коммерческое предприятие находится в Швеции, но предоставляется постоянному представительству клиента в Финляндии. .
- Пример 21: Рекламные услуги, предоставляемые итальянской компанией государственному органу в Испании, который в связи с приобретением товаров внутри Сообщества идентифицируется для целей НДС, облагаются налогом в Испании с использованием механизма обратного начисления.
- Услуги B2C [Статья 45 Директивы по НДС].
- Пример 22: За консультационные услуги, предоставляемые поставщиком, зарегистрированным в Лиссабоне, частному клиенту, проживающему в Дании, должен взиматься португальский НДС.
- Пример 23: Поставщик, зарегистрированный в Греции, должен будет взимать греческий НДС с корпоративного клиента, зарегистрированного в Румынии, который приобретает юридические услуги для использования в личных целях.
Однако для того, чтобы гарантировать, что поступления НДС начисляются государству-члену потребления, было введено несколько исключений : в котором участвует посредник, подлежит налогообложению [статья 46 Директивы по НДС] → Пояснительные примечания к правилам ЕС по НДС в отношении места оказания услуг, связанных с недвижимым имуществом, которые вступают в силу в 2017 году. Эти примечания не имеют обязательной юридической силы.
облагаются налогом по месту нахождения клиента устанавливается при условии, что клиент зарегистрирован в стране, не входящей в ЕС [статья 59 Директивы по НДС].
Это применимо независимо от того, куплен ли билет онлайн или в кассе. 
- Пример 47: Когда венгерская компания продает антивирусную программу для загрузки через свой веб-сайт частным лицам, проживающим в Австралии, НДС в Венгрии не взимается.
- Пример 48: Услуги, оказанные бельгийским юристом профессору из США, не будут облагаться НДС в Бельгии.
Для предотвращения двойного налогообложения, неналогообложения или искажения конкуренции государства-члены могут принять решение о смещении места предоставления услуг, находящихся внутри или за пределами ЕС, на свою территорию или за ее пределы, если в соответствии с эффективное использование и пользование услугой это отличается от места поставки, как это определено общими правилами, от аренды транспортных средств или определенных услуг B2C покупателю за пределами ЕС [статья 59a Директивы по НДС]
- Пример 49: Рекламные услуги, предоставляемые норвежской компанией американскому предприятию, обычно облагаются налогом, если клиент учрежден и НДС ЕС не взимается. Однако, если средства массовой информации, используемые для рекламной кампании, находятся в государстве-члене, это государство-член может решить, что НДС подлежит уплате на его территории, используя правило эффективного использования и получения.
- Пример 50: Немецкая компания оказывает шведской компании услуги по перевозке товаров из США в Китай. Несмотря на то, что транспортировка полностью осуществляется за пределы ЕС, эта поставка облагается налогом в Швеции по месту регистрации клиента. Швеция может использовать правило эффективного использования и пользования, чтобы избежать налогообложения таких перевозок, осуществляемых за пределами ее территории и за пределами ЕС.
Однако, если средства массовой информации, используемые для рекламной кампании, находятся в государстве-члене, это государство-член может решить, что НДС подлежит уплате на его территории, используя правило эффективного использования и получения. Каждое государство-член несет ответственность за выполнение правила эффективного использования. Использование правила должно быть проверено соответствующим государством-членом.
Будут введены некоторые дополнительные исключения или будут внесены изменения в существующие исключения:
- с 1 января 2013 года: Долгосрочная аренда транспортных средств B2C будет облагаться налогом по месту нахождения частного клиента учрежден, имеет свой постоянный адрес или обычно проживает [Изменение к статье 56 Директивы по НДС], за исключением случаев, когда поставщик прогулочного катера учрежден в том же государстве-члене, в котором он предоставляет судно в распоряжение заказчика.
- Пример 51: Австрийский НДС должен быть уплачен за арендованный автомобиль из любой точки ЕС, если частное лицо, проживающее в Вене, арендует его на шесть месяцев.
- Пример 52: При аренде прогулочного катера резидентом Германии из Швеции для круглогодичного использования немецкий НДС должен быть начислен. Однако, если судно фактически передано в распоряжение покупателя в Швеции поставщиком, зарегистрированным там, будет уплачен шведский НДС.
- с 1 января 2015 г.: B2C телекоммуникационные, вещательные и электронные услуги будут облагаться налогом в месте, где частный клиент учрежден, имеет свой постоянный адрес или обычно проживает [Изменение к статье 58 Директивы по НДС]
- Пример 53: Когда веб-хостинг предоставляется частному клиенту, проживающему в Лиссабоне, португальский НДС должен взиматься независимо от того, зарегистрирован ли поставщик в Португалии, в другом государстве-члене ЕС или за пределами ЕС.
- Пример 54: Греческий НДС уплачивается при использовании мобильного телефона частным клиентом, проживающим в Афинах.
- Пример 55: Вещательные услуги, предоставляемые частному клиенту в Хельсинки, будут содержать финский НДС.
- Пример 53: Когда веб-хостинг предоставляется частному клиенту, проживающему в Лиссабоне, португальский НДС должен взиматься независимо от того, зарегистрирован ли поставщик в Португалии, в другом государстве-члене ЕС или за пределами ЕС.
Ввоз товаров
Когда товары ввозятся из стран, не входящих в ЕС или с территорий, не входящих в ЕС, место ввоза определяется тем, где товары находятся в пункте ввоза в ЕС.
- Импорт в принципе облагается налогом в государстве-члене, куда прибывают товары [статья 60 Директивы по НДС].
- Пример 56: Нидерландский НДС должен быть уплачен за нефть из России, когда она прибывает в Роттердам, где она декларируется на таможне.
- Если при ввозе товары помещаются под отлагательную таможенную процедуру или аналогичные меры, ввоз осуществляется в государство-член, в котором товары покидают эту процедуру или меры [Статья 61 Директивы по НДС].
- Пример 57: Для потребительских товаров, которые после ввоза в ЕС в Польше подлежат транзитной процедуре до их конечного пункта назначения в Нидерландах, где товары покидают таможенные зоны, будет уплачиваться голландский НДС.
Flow-Through Entity Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Обнаружен неподдерживаемый браузер
Используемый в настоящее время веб-браузер не поддерживается, и некоторые функции этого сайта могут работать не так, как предполагалось. Пожалуйста, установите современный браузер, такой как Chrome, Firefox или Edge, чтобы использовать все функции, которые может предложить Michigan.gov.
Поддерживаемые браузеры
- Google Chrome
- Сафари
- Microsoft Edge
- Фаерфокс
Flow-Through Entity Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Налоговый обзор Flow-Through Entity (FTE) штата Мичиган
2021 PA 135 вводит главу 20 в часть 4 Закона штата Мичиган о подоходном налоге.
С 1 января 2021 года налог на сквозные предприятия штата Мичиган (FTE) взимается с определенных избирательных субъектов, ведущих коммерческую деятельность в штате Мичиган.
Мичиганский налог на полную рабочую силу:
- избирается и взимается с Мичиганской части положительной налоговой базы по налогу на прибыль сквозной организации. Эта сумма обычно соотносится с доходом от бизнеса, относящимся к членам, которые будут облагаться налогом в Мичигане.
- позволяет сквозной организации выбрать уплату налога на определенный доход по ставке индивидуального подоходного налога. Если такое решение принято и налог уплачивается организацией, члены организации имеют право на получение возмещаемого налогового кредита. Несмотря на то, что сквозная организация фактически платит подоходный налог, участники должны соблюдать требования к отчетности или подаче деклараций в соответствии с Частью 1 или Частью 2 Закона о подоходном налоге.
- требует предоставления отчетов о дополнительных корректировках на уровне организации и на уровне участников. Избирающая сквозная организация, основанная на расчете и уплате налога Мичиганского FTE, должна сообщать участникам об определенных кредитах и корректировках, обеспечивая надлежащую отчетность по налоговым декларациям по индивидуальному подоходному налогу штата Мичиган.
- предназначен для выполнения объема и предполагаемой цели обеспечения того, чтобы налог на прибыль уплачивался только один раз, взимая ту же сумму подоходного налога с субъекта предпринимательской деятельности, которая в противном случае была бы собрана с участников субъекта. Как правило, налог предназначен для членов сквозной организации, которые являются физическими лицами, трастами или поместьями.
Избирающая сквозная организация, основанная на расчете и уплате налога Мичиганского FTE, должна сообщать участникам об определенных кредитах и корректировках, обеспечивая надлежащую отчетность по налоговым декларациям по индивидуальному подоходному налогу штата Мичиган.Потоковый налог с юридических лиц имеет обратную силу по отношению к налоговым годам, начинающимся 1 января 2021 года и после этой даты. Продолжение взимания налога зависит от наличия ограничения на вычет федеральных и местных налогов (SALT), закрепленного в IRC 164(b).
)(6)(Б).Сквозная организация определяется как корпорация S или товарищество в соответствии с кодом внутреннего дохода для целей федерального подоходного налога.
Мичиганский налог на полную рабочую силу взимается и взимается с определенных выборных сквозных юридических лиц, ведущих коммерческую деятельность в Мичигане.
Уплату налога Мичиганского FTE могут осуществлять следующие типы обычных сквозных организаций:
- Компании с ограниченной ответственностью (LLC), которые подают декларации по федеральному подоходному налогу в качестве товариществ.
- Товарищества (включая товарищества с ограниченной ответственностью, товарищества с ограниченной ответственностью и полные товарищества).
- S Корпорации.
Предприятия, не являющиеся сквозными организациями, такие как индивидуальные предприниматели или корпорации типа C, не имеют права платить налог штата Мичиган на полную рабочую силу.
Определенные типы сквозных юридических лиц специально исключены из уплаты налога Мичиганского FTE:
- Публично торгуемые партнерства, как определено в IRC 7704.
- Сквозные юридические лица, облагаемые налогом на финансовые учреждения в соответствии с главой 13 части 2 Закона о подоходном налоге.
- Субъекты, которые не учитываются для целей федерального подоходного налога, например, ООО с одним участником.
- LLC, которые подают декларации по федеральному подоходному налогу как корпорации.
Выбор должен быть сделан путем отправки электронного платежа в Казначейство через Michigan Treasury Online (MTO). Любой другой способ проведения выборов (например, подача письменного заявления о выборах или осуществление платежа за пределами MTO) не является действительными выборами.
Выборы действительны в течение трех лет: налогового года, в котором производится платеж, и следующих двух лет подряд. Плата за выборы должна быть направлена на первый год выборов. После того, как выборы сделаны, они необратимы.
Своевременный избирательный платеж должен быть получен до пятнадцатого числа третьего месяца налогового года сквозного предприятия. Хотя для первоначального года реализации применяются особые правила, заявители календарного года обычно должны сделать выбор до 15 марта налогового года.
В том же налоговом году в соответствии с Разделом 51 Закона о подоходном налоге налог Мичигана на полную ставку взимается с квалификационных/выборных юридических лиц по той же ставке, что и индивидуальный подоходный налог штата Мичиган (ИПН), взимаемый с физических лиц. Например, налоговая ставка 2021 налогового года для штата Мичиган FTE и IIT составляет 4,25%.
Мичиганский налог на ЭПЗ взимается только с мичиганской части положительной «налоговой базы по налогу на прибыль», относящейся к непосредственным членам выборной сквозной организации, которые являются физическими лицами, фидуциариями (т. через сущности. Любая часть базы налога на прибыль от бизнеса, относящаяся к прямым членам, которые являются страховыми компаниями, финансовыми учреждениями или корпорациями C, не облагается налогом Мичигана FTE.
Избранные сквозные организации должны рассчитать Мичиганскую часть базы налога на прибыль до корректировки части, которая облагается или не облагается налогом на основе принадлежности к их членам.
База налога на прибыль от предпринимательской деятельности относится к облагаемому федеральным налогом доходу сквозной организации и любым платежам и статьям доходов и расходов, которые относятся к коммерческой деятельности сквозной организации и отдельно сообщаются ее членам, за вычетом конкретных установленных законом корректировок и/ или специальные дополнительные корректировки для многоуровневой структуры.
Мичиганский налог на полную рабочую силу взимается только с положительной налоговой базы по налогу на прибыль предприятия. Если налоговая база по налогу на прибыль меньше нуля, то в этом году налог не уплачивается.
Конкретные законодательные корректировки включают:
- Процентный доход и дивиденды, полученные от обязательств или ценных бумаг штатов, кроме Мичигана.
- Доходы и убытки, полученные от продажи или обмена определенных обязательств правительства США.
- Благотворительные взносы.
- Налоги на чистую прибыль или измеряемые на ее основе, включая налог штата Мичиган на полную рабочую силу.
- Гарантированные платежи за услуги, оказанные участником, являющимся физическим лицом.
- Налоговые возмещения, полученные по городскому подоходному налогу и сквозному юридическому налогу.
- Доходы и расходы от добычи нефти и газа.
База налога на прибыль сквозной организации распределяется по Мичигану с использованием коэффициента продаж, основанного на отношении продаж, произведенных в Мичигане, к общему объему продаж во всем мире.
При определении коэффициента продаж источниками продажи материального личного имущества обычно являются государства, в которых происходит передача права собственности (т. е. когда покупатель вступает во владение имуществом или где имущество передается покупателю). Продажи, кроме продажи материального личного имущества, осуществляются в зависимости от места осуществления соответствующей деятельности, приносящей доход.
Наиболее важно то, что правила распределения для сквозных организаций аналогичны правилам, которые применяются к доходам от бизнеса, сообщаемым отдельными участниками в соответствии с Частью 1 Закона о подоходном налоге штата Мичиган. Таким образом, информация, используемая для распределения налоговой базы по налогу на прибыль от бизнеса в соответствии с налогом на полную занятость в штате Мичиган, должна быть той же информацией, которую многие сквозные организации сообщают своим отдельным членам для определения дохода от бизнеса, подлежащего налогообложению в Мичигане.
В некоторых случаях да. Налог Мичигана на FTE взимается с части «базы налога на прибыль от бизнеса», приходящейся на любого прямого члена, который является физическим лицом, фидуциарным (то есть трастовым или имущественным) или другим сквозным юридическим лицом. Особых поправок нет, если такой непосредственный член освобождается от налогов в силу федерального закона или закона штата.
Например, избирающая сквозная организация может иметь члена, который является Планом опционов на акции для сотрудников (ESOP), который является трастом, который обычно освобождается от налогов в соответствии с Налоговым кодексом. Потоковое предприятие обязано уплачивать налог Мичигана FTE на долю базы налога на прибыль бизнеса, относящуюся к ESOP. В свою очередь, ESOP получит возмещаемый налоговый кредит штата Мичиган FTE за выделенную ему долю взимаемых и уплаченных налогов штата Мичиган FTE и сможет подать декларацию о подоходном налоге, чтобы потребовать его.
Каждый налоговый год, не позднее даты подачи годовой налоговой декларации штата Мичиган FTE, сквозная организация должна отдельно сообщать следующую информацию каждому участнику: и распределение дохода, подлежащего налогообложению в соответствии с Частью 1 (т. е. налог на доходы физических лиц) или Частью 2 (т. е. налог на прибыль корпораций), в зависимости от обстоятельств, Закона о подоходном налоге.
- Распределяемая доля члена в налогах отчитывающейся организации на чистую прибыль или измеряемых в ней, включая налог штата Мичиган на полную рабочую силу, которую необходимо было добавить обратно при расчете налоговой базы сквозного налога на прибыль от коммерческой деятельности организации.
- Доля участника в возмещении отчитывающейся сквозной организацией налога на полную занятость штата Мичиган, полученного в течение налогового года, если применимо.
- Доля участника в следующих суммах налога, указанная отдельно:
- Налог, взимаемый в соответствии с налогом штата Мичиган на полную ставку за налоговый год и уплачиваемый до пятнадцатого числа третьего месяца после окончания налогового года.
- Мичиганский налог на полную рабочую силу, взимаемый за любой предыдущий налоговый год, который был уплачен в текущем налоговом году, за исключением любой суммы, указанной в соответствии с пунктом 4i за предыдущий налоговый год.
- Мичиганский налог FTE, отнесенный к отчетной сквозной организации в соответствии с 4i или 4ii другими сквозными организациями, налоговые годы которых заканчиваются в налоговый год отчетной сквозной организации или в его пределах.
Нет законодательных требований, касающихся того, как информация должна сообщаться членам сквозной организации. Потоковые организации могут предоставлять необходимую информацию своим членам любым разумным способом, в том числе в виде отдельных заявлений или в виде примечаний, прилагаемых к Федеральному приложению K-1.
Эти термины могут использоваться для описания кредита, созданного налогоплательщиком FTE для другого сквозного юридического лица, которое указано в качестве прямого члена в Части 2 формы 5774.
Этот кредит передается владельцам сквозного юридического лица и на каждую соответствующую акцию в конечном итоге претендуют налогоплательщики, облагаемые подоходным налогом с физических лиц или корпоративным подоходным налогом штата Мичиган (часть 1 или часть 2 Закона штата Мичиган о подоходном налоге). Эти налогоплательщики косвенно владеют предприятием, генерирующим потоки, поэтому их кредиты могут называться косвенными кредитами. Кроме того, эту структуру собственности часто называют многоуровневой структурой, и поэтому она создает то, что можно назвать многоуровневыми кредитами.Документация, предоставленная участнику для отчета о доле участника в налоговом кредите FTE и корректировках налоговой базы, должна включать название и FEIN сквозной организации, генерирующей кредит, а также кредиты и корректировки, указанные сквозной организацией отдельно.
Для получения дополнительной информации об обязательной отчетности перед участниками см. раздел I.E. Уведомления Министерства финансов США о введении налога на сквозную деятельность в штате Мичиган. Важно отметить, что эти конкретные требования к отчетности применяются как к избирающим, так и к неизбирающим сквозным организациям в многоуровневой структуре, чтобы позволить конечному участнику претендовать на признание и вносить любые корректировки дохода по мере необходимости.Годовой отчет
Годовой отчет должен быть представлен в последний день третьего месяца после окончания налогового года (например, 31 марта для подателей календарного года).
Потоковое предприятие должно выплатить до первоначальной даты подачи годового отчета расчетное невыплаченное налоговое обязательство за налоговый год, на который распространяется продление.
Проценты и, если применимо, штраф будут начисляться с первоначальной даты подачи декларации до момента уплаты налога.Годовой отчет должен быть подан всеми выбирающими сквозными организациями. Минимальных порогов ответственности для целей подачи декларации не существует (т. е. годовой обязательство составляет 100 долларов США или меньше), и годовой отчет требуется, даже если обязательство было полностью оплачено посредством расчетных платежей.
Любые платежи в счет налоговых обязательств штата Мичиган FTE за налоговый год, сделанные после 15-го числа третьего месяца после налогового года, не будут соответствовать требованиям для кредита участника за тот же налоговый год. Вместо этого эти платежи будут отражаться в отчетах как кредиты, которые могут быть запрошены участниками сразу после следующего налогового года.
Предполагаемые налоговые платежи
Компании со сквозным потоком, выбравшие уплату налога Мичиган на полную рабочую силу, должны производить расчетные платежи каждый год, если разумно ожидать, что их ежегодные налоговые обязательства превысят 800 долларов США.
Для заявителей за календарный год оценки, как правило, должны производиться равными частями не позднее 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 января. Для заявителей за финансовый год оценки должны производиться равными частями в даты, соответствующие сроки подачи заявок за календарный год.
Все декларации штатов штата Мичиган, включая форму 5772, должны подаваться в электронном виде через онлайн-казначейство штата Мичиган (MTO). Налоговые декларации штата Мичиган FTE, представленные за пределами MTO, не принимаются.
Функциональность измененной годовой декларации для налога на полную занятость штата Мичиган должна быть доступна в Казначействе штата Мичиган в Интернете (MTO) в середине декабря 2022 года.
До этого времени не следует подавать дополнительные декларации за налоговый год, даже если вы обнаружите проблему с исходной. подача. Все исправленные ежегодные налоговые декларации FTE штата Мичиган будут подаваться в электронном виде через MTO.Для целей распределения проценты считаются «продажей». Источник продажи — это место, где происходит принятие решений сквозной организацией. Если сквозное предприятие управляется из офиса в Мичигане, интерес будет рассматриваться как продажа в Мичигане. Если управление сквозной организацией происходит за пределами штата, то проценты будут получены как продажа за пределами штата.
Все налоговые платежи штата Мичиган на полную ставку должны быть отправлены в электронном виде через Казначейство штата Мичиган онлайн (MTO).
)(6)(Б).
При определении доли участника в налоговых статьях, указанных выше в пункте 4, сквозная организация должна основывать эти суммы на доле участника в доходах или доходах, формирующих сквозной налог организации, которые включаются в коммерческий доход участника.
Например, если участник признает доходы, расходы, прибыли или убытки в пропорциях, отличных от пропорциональных, основанных на проценте владения, налог, отнесенный к этому участнику, должен быть равен этому проценту.
Этот кредит передается владельцам сквозного юридического лица и на каждую соответствующую акцию в конечном итоге претендуют налогоплательщики, облагаемые подоходным налогом с физических лиц или корпоративным подоходным налогом штата Мичиган (часть 1 или часть 2 Закона штата Мичиган о подоходном налоге). Эти налогоплательщики косвенно владеют предприятием, генерирующим потоки, поэтому их кредиты могут называться косвенными кредитами. Кроме того, эту структуру собственности часто называют многоуровневой структурой, и поэтому она создает то, что можно назвать многоуровневыми кредитами.
Для получения дополнительной информации об обязательной отчетности перед участниками см. раздел I.E. Уведомления Министерства финансов США о введении налога на сквозную деятельность в штате Мичиган. Важно отметить, что эти конкретные требования к отчетности применяются как к избирающим, так и к неизбирающим сквозным организациям в многоуровневой структуре, чтобы позволить конечному участнику претендовать на признание и вносить любые корректировки дохода по мере необходимости.
Проценты и, если применимо, штраф будут начисляться с первоначальной даты подачи декларации до момента уплаты налога.
До этого времени не следует подавать дополнительные декларации за налоговый год, даже если вы обнаружите проблему с исходной. подача. Все исправленные ежегодные налоговые декларации FTE штата Мичиган будут подаваться в электронном виде через MTO.